论我国内外资企业所得税的统一与完善研究.pdfVIP

pi。，‘。。‘ 摘 要 在市场经济条件下，所得税是政府实现其社会、经济目标的有力 调控手段，对资源配置和收入调节有着重要作用。随着社会主义市场 经济体制的建立和完善，以及我国加入世界贸易组织 (WTO)后所面临 的新形势和新任务，目前内外有别的两套企业所得税法，既不符合国 际惯例，也不利于各类企业的公平竞争和我国现代企业制度的建立， 不利于规范社会主义市场经济秩序。因此，尽快统一和完善内外资企 业所得税制度，已是当务之急。本文就这一问题进行了初步探讨，通 过对所得税一些基本原理的阐述，以及对我国内外资企业所得税制度 建立与发展的回顾，在充分肯定我国内外资两套企业所得税制度曾经 发挥过积极作用的同时，着重分析了目前我国两套企业所得税制并存 的主要问题，及其对宏观经济和微观经济带来的一些负面影响;阐明 了统一和完善我国内外资企业所得税的必要性和原则;进而提出了统 一和完善我国内外资企业所得税制的基本思路和建议。 本文主要内容包括五个部分: 第一部分，从理论上论述企业所得税的概念、特点、功能及其在 我国税制中的地位和作用。企业所得税是一种直接税、税负难以转移、 比较公平，具有组织和调节收入，合理配置资源和稳定经济的功能， 在我国税制体系中有着重要的地位与作用。 第二部分，回顾了我国内外资企业所得税制分别设立的历史背景 和作用。1994年统一内资企业所得税时，保留外资企业所得税，两税 在税收优惠政策、税率、税前扣除项目上存在较大差别，外资企业享 受较多的税收优惠。这在当时历史条件下是非常必要的，在我国改革 开放初期为吸引外资曾经发挥过较大作用，为我国经济的发展提供了 较多的技术和资金保障。 第三部分，着重分析了随着市场经济的建立与发展，内外不同的 企业所得税制度造成的内外资企业税负不公，不利于市场公平竞争、 加大了地域经济发展的差距等多方面的突出问题。 第四部分，从适应市场经济发展与加入WTO的现实，实施西部大 开发战略及优化税制结构等方面的要求，阐述了统一内外资企业所得 税的必要性。并提出在统一的基础上，完善内外资企业所得税应遵循 的基本原则。即:规范税制、体现科学性、前瞻性原则;公平税负、 促进竞争的原则;宽税墓、低税率、少优惠、严管理的原则;促进经 济发展的原则;在规范税制墓础上协调政府间财政关系的原则;国际 惯例与中国国情相结合的原则。 第五部分，在借鉴外国经验的墓础上，结合我国国情提出了统一 和完善我国企业所得税制度的政策建议。即:按照国际通行做法，建 立法人所得税制度;参照国际所得税水平，依据我国经济发展现状， 合理设定税率;压缩收费，扩大税墓;规范统一税前扣除项目和标准; 依照政府经济目标，调整和完善优惠政策;从实际出发，完善企业集 团所得税制等。 Abstract Underthemarketeconomyconditions,enterpriseincometaxisaneffectiveregulationand controlmeansofgovernmentinrealizingitssocialandeconomictargets,playinganimportantrole inresourcesallocationandincomeregulation.Withtheestablishmentandperfectionofsocialist systemofmarketeconomy,andthenewsituationandnewmissionconrfontedwithafterChinas entryintotheWorldTradeOrganization(WTO),thepresenttwosystemsofenterpriseincometax differedforforeignanddomesticenterprisesareneitherinconformitywiththeinternationalpractice norfavorabletofaircompetitionofvariousenterprises,orthefoundingofourmodernenterprise systemandthenormalizingthesoci