增值税政策讲解及案例分析.doc

专题一　最新购置增值?税税控系统专?用设备政策讲?解及案例分析? ? 　　专题一、最新购置增值?税税控系统专?用设备政策讲?解及案例分析?　　专题二、最新营业税改?征增值税政策?讲解及案例分?析　　专题三、最新其他增值?税政策讲解及?案例分析　　专题一、最新购置增值?税税控系统专?用设备政策讲?解及案例分析?　　《财政部、国家税务总局? 关于增值税税?控系统专用设?备和技术维护?费用抵减增值?税税额有关政?策的通知》（财税[2012]15号）　　一、总体规定　　自2011年?12月1日起?，增值税纳税人?初次购买增值?税税控系统专?用设备支付的?费用以及缴纳?的技术维护费?（以下称二项费?用）可在增值税应?纳税额中全额?抵减。　　【注释1】增值税税控系?统包括：增值税防伪税?控系统、货物运输业增?值税专用发票?税控系统、机动车销售统?一发票税控系?统和公路、内河货物运输?业发票税控系?统。　　【注释2】增值税防伪税?控系统的专用?设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税?盘和报税盘；货物运输业增?值税专用发票?税控系统专用?设备包括税控?盘和报税盘；机动车销售统?一发票税控系?统和公路、内河货物运输?业发票税控系?统专用设备包?括税控盘和传?输盘。　　【注释3】不是进项税额?从销项税额中?抵扣，而是购买增值?税税控系统专?用设备支付的?费用以及缴纳?的技术维护费?全额在应纳税?额中抵减。　　二、具体规定　　（一）增值税纳税人?2011年1?2月1日（含，下同）以后初次购买?增值税税控系?统专用设备（包括分开票机?）支付的费用，可凭购买增值?税税控系统专?用设备取得的?增值税专用发?票，在增值税应纳?税额中全额抵?减（抵减额为价税?合计额），不足抵减的可?结转下期继续?抵减。增值税纳税人?非初次购买增?值税税控系统?专用设备支付?的费用，由其自行负担?，不得在增值税?应纳税额中抵?减。　　【注释1】必须是初次购?买。非初次购买不?得抵减，但是增值税进?项税额是允许?从销项税额中?抵扣的。　　【注释2】抵减额为价税?合计数，不足抵减可以?结转下期继续?抵减。与只抵扣进项?税额有区别。　　（二）增值税纳税人?2011年1?2月1日以后?缴纳的技术维?护费（不含补缴的2?011年11?月30日以前?的技术维护费?），可凭技术维护?服务单位开具?的技术维护费?发票，在增值税应纳?税额中全额抵?减，不足抵减的可?结转下期继续?抵减。技术维护费按?照价格主管部?门核定的标准?执行。　　【注释】没有初次的规?定。2011年1?2月1日以后?缴纳的技术维?护费，可以抵减增值?税应纳税额。2011年1?2月1日之前?发生的技术维?护费不可以抵?减增值税，在2011年?12月1日之?后补缴201?1年12月1?日之前发生的?技术维护费也?不可以抵减增?值税。　　（三）增值税一般纳?税人支付的二?项费用在增值?税应纳税额中?全额抵减的，其增值税专用?发票不作为增?值税抵扣凭证?，其进项税额不?得从销项税额?中抵扣。　　【注释】由于价税合计?全额从应纳税?额中抵减了，所以增值税专?用发票不用再?认证抵扣进项?税额。　　【总结】 类别 条件 税务处理 购置税控系统?专用设备（包括分开票机?）支付的费用 2011年1?2月1日以后?初次购买 可凭购买增值?税税控系统专?用设备取得的?增值税专用发?票，在增值税应纳?税额中全额抵?减（抵减额为价税?合计额），不足抵减的可?结转下期继续?抵减 非初次购买 由其自行负担?，不得在增值税?应纳税额中抵?减。但是一般纳税?人可凭增值税?专用发票抵扣?进项税额 缴纳的技术维?护费 2011年1?2月1日以后?缴纳（不含补缴的2?011年11?月30日以前?的技术维护费?） 可凭技术维护?服务单位开具?的技术维护费?发票，在增值税应纳?税额中全额抵?减，不足抵减的可?结转下期继续?抵减 　　（四）纳税人购买的?增值税税控系?统专用设备自?购买之日起3?年内因质量问?题无法正常使?用的，由专用设备供?应商负责免费?维修，无法维修的免?费更换。　　（五）纳税人在填写?纳税申报表时?，对可在增值税?应纳税额中全?额抵减的增值?税税控系统专?用设备费用以?及技术维护费?，应按以下要求?填报：　　增值税一般纳?税人将抵减金?额填入《增值税纳税申?报表（适用于增值税?一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征?额”。当本期减征额?小于或等于第?19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法?计算的应纳税?额”之和时，按本期减征额?实际填写；当本期减征额?大于第19栏?“应纳税额”与第21栏“简易征收办法?计算的应纳税?额”之和时，按本期第19?栏与第21栏?之和填写，本期减征额不?足抵减部分结