2013年税务稽查应对策略及重点稽查业务解析第一部分.ppt

六、与企业生产经营无关的支出的检查及应对 （二）应对策略：税务处理 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业无偿借出的固定资产，相关的经济利益没有流入企业，该项固定资产所计提的折旧，不属于与取得应税收入相关的支出，不得在企业所得税税前扣除。 六、与企业生产经营无关的支出的检查及应对 （二）应对策略：税务处理 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国家税务总局公告2011年第25号）?第四十四条规定：“企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。 与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。” 六、与企业生产经营无关的支出的检查及应对 （二）应对策略：税务处理 国家税务总局《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕1272号）规定，根据合同双方权利与义务对等和实质重于形式的原则，企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。 案例分析9 甲公司去年发生了两笔担保业务，其中一笔是经董事会批准，甲公司以机器设备为乙化工有限公司提供连带责任保证，乙公司的董事长和甲公司的董事长是亲戚。近日，乙公司因销售的商品资金回收慢，不能按期足额偿还银行贷款，甲公司履行担保义务，偿还银行本息21万元。请问这21万元能否在税前扣除？　　第二笔担保业务是甲公司以一座商品楼为丙房地产开发公司提供连带责任保证，该商品楼评估价值为200万元。此前我公司与丙公司合同约定贷款互保，近日丙公司申请破产，贷款银行要求甲公司偿还丙公司未还的银行贷款98万元，甲公司已还款。请问这98万元是否可在税前扣除？ * * * * * * * * * * 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对 （二）应对策略：税务处理 根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除： 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对 （一）、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对 （五）、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）、勘探开发技术的现场试验费。 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对 （五）、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）、勘探开发技术的现场试验费。 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对 对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除： （1）、企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （2）、用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对 对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除： （3）、用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 （4）、研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用 四、研究开发费用加计扣除的检查及应对