2014年所得税政策.pptVIP

2014年12月06日 分享内容 当前经济形势 个人所得税改革思考 2014年企业所得税新政 一、改革回顾 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 　根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正） 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正 1.减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 2.调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3% 3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距 4.纳税期限由7天改为15天 二、现行个人所得税法 工薪所得的个人所得税计算公式 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 其中：应纳税所得额=税前薪资总额 - 社会保险和住房公积金的个人缴纳部分 - 费用扣除标准（3,500元，外籍（含港澳台）4,800元） 2、费用扣除不规范 没有考虑纳税人赡养人数、婚姻状态和家庭总收入等因素； 标准低，难以适应教育、医疗、住房和社保制度改革需要； 未能与物价指数挂钩； 内外人员标准差距过多，有悖于公平原则。 3、税率结构复杂 税率级次过多； 边际税率过高； 税负不公。如劳动所得的税率应低于非劳动所得的税率，而现实是劳动所得的边际税率高于非劳动所得的边际税率。不仅没有实现调节高收入的目的，甚至存在逆向调节。 三、个人所得税的问题 1、税制模式不合理 与个人所得税的目标相冲突。造成所得来源多(渠道多、但单项收入不高)综合收入高的纳税人少纳税;而所得来源少(渠道少、但单项收入高)综合收入不一定高的纳税人多纳税。 不利于国民纳税意识的培养。 容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用来规避税收。 四、个人所得税的改革设想 1、可选途径 ●分类所得税，即分类定率、分类扣除、分类征收的一种形式。 ●综合所得税，即将纳税人的各项应税所得汇总后统一计征所得税的一种形式。 ●混合所得税，即分类所得税与综合所得税相结合的一种形式，对部分所得进行分类，按比例税率征收分类所得税，对部分所得综合汇总，按累进税率征收综合所得税。 2、实行混合所得税。 实行混合所得税，在设计中必须明确哪些收入仍然需要分类征收，哪些收入需要综合。对于经常性的收入，例如：工资、薪金所得，劳务报酬所得，个体工商户的生产经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得这4个所得项目可以考虑综合征收；而现有11个应税所得项目中的其他7个，属于偶然性的收入，考虑到取得收入的成本并不稳定、所得项目不易归类等诸多因素，建议仍然采用分类征收的模式。 3、调整个人所得税的征税范围 包含从事农、林、牧、副、渔业的农民、实物分配和权益所得者。 采用反列举方式 。 4、合理设置个人所得税税率 　　个人所得税税率的设计，不仅要考虑到财政收入，又要考虑到其调节收入分配功能的发挥。就我国目前的实际情况而言，合理设置个人所得税税率的关键是要简化税率，更好地发挥个人所得税对收入分配的调节作用。 5、完善个人所得税的费用扣除制度 个税费用扣除项目一般包括成本费用、生计费用和特许扣除三部分。 ①成本费用扣除采用据实扣除的办法。 ②生计费用扣除仍采用定额扣除法 A、以全国城镇居民人均基本消费支出为基础。 B、根据纳税人实际赡养人数确定系数。 C、生计费用标准应与物价指数挂钩。 D、应考虑地区差异。 E、统一内外人员生计扣除标准。 ③特许扣除 A、公益捐赠扣除。 B、医疗扣除。 C、灾害损失扣除。 D、购置住房扣除。 6、建立并完善以个人所得税为主体