企业环境信息披露理论分析框架、影响因素研究.pdfVIP

探索论坛 Modern Accounting 企业环境信息披露理论分析框架、 影响因素研究* 1,2 2 王军会   付浩 （1 中国人民大学商学院，北京 100086 ；2 中国石油大学〔华东〕，青岛 266580） 文章从社会学和政治学视角，提出基于利益相关者和合法性理论的企业环境信息披露理论分析框 【摘要】 架，从企业环境信息披露影响因素与披露动机两方面对相关文献作回顾，并在文献评述的基础上提出未来研究 方向和建议。 利益相关者  合法性  环境信息披露 【关键词】 信息是进行监督和监管的重要基础，信息披露是会 会学的核心概念，合法性是指一个组织的价值体系与其 计学的重要研究主题之一。企业环境信息披露是企业将 所处的社会制度之间的一致性。Scott(1 5) 认为，组织的 其环境表现与外界进行沟通的方式，最初是作为社会责 生存不仅取决于市场环境，而且取决于由规制、规范和 任信息披露的一部分出现的。20 世纪 80 年代，随着西 文化认知共同构成的制度环境。规制、规范和文化认知 方环境危机的出现，使得环境会计与信息披露备受关注， 是合法性的三个来源，合法性可再分为规制合法性、规 企业环境信息披露问题逐渐从社会责任研究中独立出来。 范合法性和认知合法性三类。与合法性相关的另一概念 在我国，对企业环境信息披露的研究始于 20 世纪 90 年代， 是合法化。Lindblom(1 4) 认为，合法性 (legitimacy) 是一 以后环境信息披露研究文献逐步增多，但以规范研究方 种状态，而合法化 (legitimation) 则是实现这一状态的过程， 法为主，2006 年以后实证研究方法逐渐成为这一领域的 也称作合法性管理。一般认为，企业环境信息披露是公 主流研究方法。在国内，企业环境信息披露研究领域不 司合法性管理的一种手段。 断拓宽并走向深入，主要涉及企业环境信息披露的现状、 近年来，西方学者从社会学和政治学角度研究企业 影响因素、动机、效果等主题。与国外研究相比，国内 环境信息披露行为，认为利益相关者理论与合法性理论 学者通常就企业环境信息披露的某一方面进行实证检验， 并无矛盾而是可以融合的。企业合法性面临的制度环境， 较少对企业环境信息披露的理论基础进行分析，缺乏统 其实就是各类利益相关者。合法性就是指企业行为应当 一的环境信息披露理论框架。在国外，环境信息披露研 符合各利益相关者的期望和要求，从而获得各利益相关 究包括基于经济学的理论框架和基于社会学和政治学的 者对企业的认可（冯巨章，2006）。因此，基于利益相关 理论框架两大类。本文从社会学和政治学视角，提出基 者理论与合法性理论相融合的角度，可以构建企业环境 于利益相关者和合法性理论的企业环境信息披露理论分 信息披露的理论分析框架，如图所示。 析框架，并在此框架下对相关文献进行总结评述，提出 未来研究方向和建议。 一、基于利益相关者与合法性的环境信息披露框架 利益相关者理论是企业社会责任与环境信息披露研 究的基础理论之一。Freeman(1984) 指出，利益相关者是 指能够影响企业战略目标实现或者能够被企业实施战略 目标过程所影响的个人或团体。一般认为，利益相关者 包括股东、债权人、政府、管理人员、员工、顾客、供 应商、社区、媒体、环保团体等。合法性是政治学和社 图  企业环境信息披露的理论分析框架 * 山东省软科学研究计划项目 ：“高速公路 BOT 项目风险和收益的均衡决策研究”（编号 ：2013RKE28007）。 4 新会计  2014.3