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关联方的范围：会计准则VS 上市规则 证监会 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定 （2014 年修订）》第五十一条要求，公司应按照《企业会计准则》及中国证监会有关规 定中界定的关联方，披露关联方情况。 企业会计准则及其讲解明确了关联方的定义，列举了关联方的11 类情形。并根据关 联方的涵义定义了关联方交易，还对关联方的披露做了要求。上市公司信息披露管理办 法及股票上市规则分别关联法人和关联自然人，定义了10 类关联人，并定义了2 类视同 关联人的情形。深圳证券交易所和上海证券交易所的备忘录定义了大股东及其附属企业、 附属企业等概念，并列举了6 类“大股东及其附属企业”和 3 类“上市公司的子公司及 其附属企业”的情形。公司法定义了高级管理人员、控股股东、实际控制人、关联关系 等概念。 相比企业会计准则的规定，证监会和交易所的文件扩大了关联方的范围，包括了持 有上市公司 5％以上股份的法人、其他组织或自然人，而准则一般是包括持股20%以上， 具有重大影响的企业。 交易所的上市规则涵盖了前控股股东/实际控制人及其附属企业、潜在控股股东/实 际控制人及其附属企业，准则未包括此种情形。另外，交易所上市规则“关系密切的家 庭成员”的范围也大于准则界定的范围，包括了兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹、子 女配偶的父母等。 《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》将对上市公司具有重要影响的控股 子公司中的10%以上股东列举为关联人。 关联方的范围：会计准则VS 上市规则 序号 项目 会计准则 上市规则 主要差异 直接或者间接控制上市公司的 法人或其他组织。 上市规则涵盖了前控股 母公司，是指控制 大股东的附属企业：实际控制 股东/实际控制人及其 一个或一个以上主 人直接控制的法人和其他附属 附属企业、潜在控股股 1 母公司 体的主体。 企业、控股股东直接控制的法 东/实际控制人及其附 包括直接控制和间 人和其他附属企业。 属企业，会计准则未包 接控制。 包括控股股东/实际控制人；以 括该等情形。 及原控股股东/实际控制人，潜 在控股股东/实际控制人 1 序号 项目 会计准则 上市规则 主要差异 上市公司的子公司及其附属企 业：控股子公司及其控制的法 子公司，是指被母 人、参股子公司及其控制的法 公司控制的主体。 人、上市公司的其他附属企业。 均包括直接控制和间接 2 子公司 包括直接控制和间 附属企业是指控股股东、实际 控制的子公司 接控制。 控制人直接控制的企业，但不