内审培训系列之超市审计.pdfVIP

超市内审是我第一份工作，虽然时间较短，但是有部分的经验可以和大家分享，给超市内审 的新人做一个简单的了解。超市审计大家有可能都认为就是检查收银以及盘点库存，实际上超市 审计的模块很多，一般划分为如下几个模块： 团购模块、库存模块、合同模块、收银模块及发票开具模块、信息系统模块、产品模块、 安全模块、企划模块、资金模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格 变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、固定资产模块、超 市券以及美食广场券模块。那我们现在开始一个一个模块的讲解。 团购模块： 超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位出于赠送或者员工福利大批量采购超市物资， 超市以低于正常商品价格进行出售。超市一般有团购部门专门负责团购事宜。 该模块的关键控制点：不得产品成本销售，即必须保证非负毛利销售；团购不参与会员积分 或者换礼活动。 审计方式：获取审计期间的大宗或者团购申请单，根据产品团购价以及团购期间货物的成本 进行核算核对。同时将该销售资料与收银系统内的会员销售明细记录进行核对。由于团购销售的 次数并不多，建议采用全查的方式。 库存模块： 超市的库存一般是指展架、收银柜台旁、堆头、仓库内的物品，含正常商品、赠品。 该模块的关键控制点：生鲜类的盘点以称量为主；盘点时需注意盘点的品相，防止被欺骗； 盘点需停止补货等动作，防止盘点不真实；赠品与正常商品区别盘点，以免赠品被补充为正常商 品。 审计方式：根据超市库存的高损耗、高单价物品选择物品明细，结合获取审计期间的库存数 据内的数据，结合损耗单、防损单、出入库单据、正常商品以及赠品送货单等得到账面的库存数 据，再根据闭店后的实际盘点情况做原因分析，特别需要注意是仓库角落的被丢弃的包装盒。如 发现损耗异常，需要及时调阅该库存处的监控资料。切记一定要现场盘点签字确认，防止营业 第二天补货的情况。参与盘点人往往会借口前一日有部分货物存放在其他地方，需要补充盘点。 知识补充：超市的固定损耗率一般为千分之三到千分之五，如果做商品检查时，发现高 于损耗率的商品则需要做为盘点对象。 合同模块： 超市的合同一般是指采购合同，一般会包含进场费、端头费、堆垛费、DM 费、年节费、店 庆费、年底返利、帐期（提前结帐费）、毛利补偿费、生鲜产品还有补损费。 该模块的关键控制点：存在该收取但是未收取的费用。 审计方式：将合同与实际收费情况进行差异比较，建议采用函数vlookup 进行匹配，匹配后 做差值分析即可。审计现场盘点，并将当期的堆头申请单进行核对，是否存在做了堆头但是未 收取费用。 特殊审计：接到舞弊或者人员拿好处或者堆头费的举报，要求供应商配合提供舞弊人员管 理期间的堆头费明细单，根据门店实际收取的堆头费对比分析。 知识补充： 1、沃尔码： 一般无进场费（但有首单免费赠送，可适当协商，一般为一仓板为基准）；无端头堆剁费， DM 费每种2000 元/次（每年两次，分别是端午、春节）；年底返利2%以内；毛利补偿费（既商场 毛利低时从供应商中收取的费用）按月收1000-3000 元不等（在月盘点前根据销售情况及与采购 沟通程度收取，也有可能不收）；一般帐期为到货 30-60 天；生鲜帐期为到货 15 天，补损在5% 以内；知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。其山姆比购物广场相比费用会较少，但筛选淘汰 严格。进场门槛最低，但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制（总商品控制严格）， 2、好又多： 一般进场费每条码300 元；端头费300 元/半月；堆跺费500 元/半月；DM 费每种500 元/次 （每次14 天）；年节费500 元/次（主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等）； 店庆费500 元/次；年底返利2%以内；帐期一般产品为月结15—30 天（即到货60 天）；生鲜产 品一般为到货15 天结，补损一般在5%以内；知名品牌及特殊产品（盐、烟）为现金购买。 3、麦德龙： 一般进场费为每条码1500 元（且总进场费用一般不少于10000 元）；端头费1500 元/次（14 天）；堆剁费1500 元/次（14 天）；DM 费每种1500 元/次（14 天）；年底返利为2%以内；无年节 费、店庆费，但有年度费用1% （既每年续约时按前一年销售额计算，一般以广告支持名义收取）； 一般帐期为到货45—60 天；生鲜帐期为到货30 天，补损在5%以内；知名品牌一般为到货7 天； 特殊商品