内审人员经济责任审计.ppt

* P44. 判断根据：（以重大事项决策未经合法合规性论证的风险为例） 1、如果存在Ⅰ象限要素，如历年出现过类似事件，则风险处于一级预警，定性为管理有效； 2、如果存在Ⅱ-- Ⅲ 象限情况，制度缺失或程序缺陷等，则风险发生的可能性较大，风险处于2—3级预警状态，定性为管理相对有效。 3、如何存在Ⅳ象限情况，领导不重视，决策不按程序等，则风险处于最高四级预警； * 很多的评论暂且不说，2006审计法已定位其为2大审计之一。 * * 2005年以来有关经济责任行为标准的制定有很大的进展，忠实与勤勉义务实质上是经济责任的基本义务。 利用职权是指利用职务上的主管、经管、经手的权力。 收受贿赂是指收受财物，包括财产性的或非财务性的不正当利益。 侵占公司财产是指侵吞、盗窃、骗取或者以其他手段非法占有公司财产。 * * * * 企业内部控制基本规范关键内容 内部环境 规范的公司治理结构和议事规则 机构设置及权责分配 审计委员会 内部审计 人力资源政策 企业文化建设 法律顾问制度及重大法律纠纷案件备案制度 风险评估―内部风险识别 内部风险识别 管理 安全环保 自主创新 财务 人力资源 组织结构 经营方式 资产管理 业务流程 营运安全 员工健康 环境保护 研究开发 技术投入 信息技术 财务状况 经营成果 现金流量 职业操守 专业胜任能力 团队精神 风险评估―外部风险识别 外部风险识别 经济因素 法律因素 社会因素 行业技术因素 自然环境因素 经济形势 产业政策 融资环境 市场竞争 资源供给 法律法规 监管要求 安全稳定 文化传统 社会信用 教育水平 消费者行为 技术进步 工艺改进 自然灾害 环境状况 　　 风险评估的方法和定义 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 　　风险应对策略 　　　风险规避：企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。 　　　风险降低：企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 　　　风险分担：企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。 　　　风险承受：企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 控制活动 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 授权审批 不相容职务分离 绩效考评 财产保护 会计系统 预算 运营分析 控制措施 信息与沟通 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层 信息技术的应用 　财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、企业内部各管理级次、责任单位、业务环节外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等等。  在经济责任审计中应强化对内部控制的检查以及时发现内控失效与舞弊行为 　　舞弊定义 　　一是通过故意的编造或故意的疏漏与歪曲的手段对财务报表所记载的会计信息进行虚假的陈述，以达到误导与欺骗报表使用者的目的。（管理舞弊） 　　二是是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策。 　　三是组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。 《内部审计具体准则第6号―舞弊的预防、检查与报告》 经济责任审计的质量管理探究 经 济 责 任 审 计 的 质 量 审计质量控制标准 审计质量控制内容 审计质量控制体系 法律性标准 规范性标准 委托性标准 微观质量控制 宏观质量控制 素 质 教 育 制 度 约 束 （一）经济责任审计质量控制标准 经济责任审计质量控制是指审计组织或审计人员，根据审计质量控制标准对其审计操作全过程、全要素和全员质量控制的自律行为。这种质量控制的目的，是促进经济责任审计达到规定的审计质量标准，提高审计的效率和效果。经济责任审计质量控制标准主要包括以下内容： 1.法律性标准，是指国家机关制定的有关审计方面的法律规范。主要内容包括