内控漏洞识别与财务应对-高垚博士.ppt

* * 银行账户管理常见漏洞 银行账户的开立和撤销缺乏必要的授权批准程序； 私自设立、变更或撤销银行账户； 银行账户设立及使用不符合法规规定（例如：违反公司规定出租出借银行账户；公司以个人名义开户，公款私存） 银行账户开立数量过多； 长期不用或失效的银行账户未及时办理销户； 未建立银行账户统一台账； 银行预留印鉴未能妥善管理； 未定期进行独立对账（不对账、出纳领取对账单并对账） * 现金管理常见漏洞 现金安全措施不符合规定，影响现金安全； 现金收支不符合规定； 现金记录和盘点工作不完善； 现金收据使用不规范； * 货币资金内控控要点 开设\注销银行账户由财务部门办理，并报董事长（下属子公司报集团审批或备案）； 根据企业的经营管理需要开设，不得随意开设多个账户； 建立银行账户台账信息； 出纳以外人员领取对账单，财务部门应定期核对或每月至少核对一次银行存款账户。每月末编制《银行存款余额调节表》，由编表人以外的人员进行复核，并报财务部门负责人审核； 设置现金日记账，日清月结； 现金定期及不定期盘点； * 票据管控要点 票据购买和使用要授权； 票据的启用、接收、转交和处置都设置相应的纪录； 票据使用情况定期检查； 票据库存情况要定期盘点； 作废票据需妥善处置； * 案例：红宝丽陷7000万元“假票据门” 红宝丽发布“关于销售收到假票据的公告”：公司销售业务接收银行承兑汇票，在回收货款过程中，发现一份银行承兑汇票是假票。为防范风险，对该票据及其他银行承兑汇票进行了鉴别，发现还有其他假票据，合计金额6896万元。 红宝丽在“书面上”对银行承兑汇票结算是有所规定的：第一，收到购货单位交来的银行承兑汇票后，市场部应认真审核，及时填制银行承兑汇票签收单，经往来核算岗位确认后移交银行，不能及时移交的交财务部销售管理岗位保管，并建立暂保管台帐。第二，财务部与市场部共同认定可采用银行承兑汇票结算的客户名单。第三，建立银行承兑汇票结算手续制度，收到票据认真审核并通过开户银行及时查询。 * 解决思路：承兑汇票外包服务 十一、结语：内部控制体系的有效落地 * 内控体系落地实施的要点 亲自领导内部控制建设 对内部控制有效性负责 对内部控制实施起表率作用 领导重视 跟踪监督 奖惩考核 核心部门 发挥作用 有效培训 方案可行 内控落地 内控制度设计切合公司经营特点 内控流程清晰并辅之以各类表单 兼顾效率与控制的平衡 设计针对不同层级员工的培训 注重培训的持续性 对培训效果进行有效考核 日常监督与专项监督结合 监督部门保持独立性 通过监督进一步完善内控体系的设计 设计合理有效的考核指标 建立完善的考核机制 划清责任确保考核公平公正 财务部门：计划、监督与分析 审计监督部门：独立监督与检查 人力资源部门：绩效考核 内控体系实施要求 由公司高层亲自领导内部控制建设、对内部控制有效性负责 牵头对关注的风险领域进行充分的讨论，总结交流关键控制环节及控制措施 对内部控制实施起表率作用 领导重视 光大乌龙指案 2013年8月16日11点05分上证指数出现大幅拉升大盘一分钟内涨超5%。最高涨幅5.62%，指数最高报2198.85点，盘中逼近2200点。11点44分上交所称系统运行正常。[1]下午2点，光大证券公告称策略投资部门自营业务在使用其独立的套利系统时出现问题。 8月18日，证监会通报光大证券交易异常的应急处置和初步核查情况，发言人称，经初步核查，光大证券自营的策略交易系统包含订单生成系统和订单执行系统两个部分，存在程序调用错误、额度控制失效等设计缺陷，并被连锁触发，导致生成巨量市价委托订单，直接发送至上交所，累计申报买入234亿元，实际成交72.7亿元。 光大乌龙指案 出错不止于此，8月19日光大证券再度出现国债报价交易“乌龙指”事件。当日早盘债市现券双边交易再现乌龙，成交金额1000万元的一笔国债交易出现“低卖高买”怪象，而卖出方恰为处于风口浪尖的光大证券。此举被市场人士疑为光大证券急着出货变现，而把数字点错。而后，光大证券遭受了自营业务股指期货交易限制开仓的措施。 8月22日，继光大证券策略投资部门负责人杨剑波被公司暂停职务后，光大证券又一核心人物总裁徐浩明宣布辞职。 内控体系实施要求 内控制度设计切合公司经营特点，并能兼顾效率与控制的平衡； 有清晰的内控流程以及业务表单，依据流程图及表单进行相关业务操作。 方案可行 有效培训 对不同层级员工开展具有针对性的培训，加深对风险管理与内部控制的认识，了解实施内部控制对公司运营的重要意义； 开展系列培训，包括但不限于内控理论培训、制度培训、流程培训等； 对培训效果进行评估。 内控体系实施要求 设计合理有效的考核指标，落实考核及奖惩机制，促进内部控制实施及持续改善； 如