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北京天津投资优惠扶持政策比较分析 北京 北京鼓励扶持风险投资的政策文件主要是 2009 年 2 月20 日北京市金融办、 财政局、国税局、地税局以及工商局联合下发的《关于促进股权投资基金业发展 的意见》，以及北京市发改委、财政局、地方税务局和人事局分别于 2005 年 2 月 7 日和12 月 27日发布的《关于促进首都金融产业发展的意见》及其《实施细 则》。 北京鼓励扶持风险投资的主要政策内容包括： 1. 税收优惠 1）股权投资基金和股权投资基金管理企业根据《关于促进股权投资基金业 发展的意见》享有的优惠： （1） 对合伙制股权基金中个人合伙人的税收优惠 合伙制股权基金中的个人合伙人，无论是否执行合伙事务，从合伙取得的收 益均按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税， 税率为 20%。 （2） 明确对合伙制股权基金中企业法人合伙人从被投资企业获得的股息、 红利等投资性收益不征收企业所得税 根据企业所得税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投 资收益为免税收入，不再征收企业所得税。鉴于合伙企业自身不适用企业所得税 法，从被投资企业分回的股息收益经由合伙企业再分配给境内法人合伙人是否可 以享受免税待遇，存在不确定性。北京明确规定，合伙制基金从被投资企业获得 1 的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益的，该收益可按 照合伙协议约定直接分配给法人合伙人。 （3） 明确对合伙制股权基金中普通合伙人的股权转让行为不征收营业税 按照目前的法规，对股权投资及股权转让不征收营业税。北京明确规定，合 伙制股权基金的普通合伙人，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利 润分配，共同承担投资风险，或者进行股权转让的，不征收营业税。 （4） 对股权投资管理企业实施所得税优惠 对经国务院或国家主管部门批准设立并在北京注册登记的产业投资基金的 管理企业，或者发起设立的基金累计实收资本在 5 亿元以上的公司制股权投资管 理企业，自其获利年度起，由所在区县政府前两年按其所缴企业所得税区县实得 部分全额奖励，后三年减半奖励。根据北京市政府办公厅 2002年 11 月5 日发布 的《北京市人民政府关于本市实施企业所得税收入分享改革有关问题的通知》， 区县可分得企业所得税的 20%，因此，符合条件的股权投资管理企业自获利年度 起，前两年可获得20%的企业所得税优惠，后三年可获得 10%的企业所得税优惠。 2009 年 4月 15 日北京市金融工作局、财政局、国税局等又发文对上述内容 进行调整，规定对符合条件的公司制管理企业，所在区县政府可以根据该企业对 区县所做贡献给予奖励，这意味着区县一级政府可以对股权投资管理企业实施更 大力度的优惠。 2）符合条件的股权投资管理企业参照金融企业，根据《关于促进首都金融 产业发展的意见》及其《实施细则》享有的优惠，主要是对金融企业高管和职工 的个人所得税优惠，包括： 2 （1）年终加薪及年薪制兑现年薪等年度一次性工薪所得，按12 个月分解确 定适用税率和速算扣除数，再以全部奖金收入按此计算纳税。 （2）连续聘用 2 年以上的高级管理人员，按其上一年度所缴个人工薪收入 所得税地方留成部分 80%的标准予以奖励，用于其在北京购买商品房、汽车和参 加专业培训，可每年申报一次，奖励总额累计不超过其购房、购车及培训所付款 项且原则上不超过 30 万元。由于个人所得税地方留成比例为 40%，因此，金融 企业连续聘用两年以上的高级管理人员原则上可获得32%的个人工薪收入所得税 返还。 （3）职工取得的股权、期权奖励适用优惠计税方法。直接取得股权奖励的， 根据职工在本企业任职年限或与企业协定的任职年限（超过五年的按五年），按 年分月分摊计算个人所得税；职工行使股票期权认购股票，行权价低于股票实际 价格的差额，按工资薪金计算个人所得税时，最长可分解 12 个月计算纳税。而 根据有关税收的规定，上述优惠计税方法仅适用于上市企业，非上市企业及公司 上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得的，应直接计入 个人当期所得征收个人所得税。 （4）住房