地方税务局2014年企业所得税汇算清缴辅导.pptVIP

第四部分收入项目的相关问题及处理 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 * 企业所得税税前扣除具体政策 具体问题之17 因本企业产品造成非本企业人员的人身损害，企业实际支付的赔偿金是否可以税前扣除？ 答：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，企业因本企业产品造成非本企业人员的人身损害而支付给其的赔偿金属于与生产经营有关的支出，可以税前扣除。 企业所得税税前扣除具体政策 具体问题之18 母子公司框架下，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资及奖金、补贴，其工资及奖金、补贴如何扣除？被派遣员工的个人所得税如何缴纳？ 答：鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除。 母子公司两个单位在向员工支付劳动报酬时，应分别扣缴个人所得税；同时该员工应到为其缴纳“三费一金”的单位主管地税机关自行申报个人所得税。 企业所得税税前扣除具体政策 具体问题之19 新办企业的开办费在企业所得税方面如何进行处理？ 开办费，根据《企业会计准则—应用指南》的解释具体包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等内容。根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关规定，自开始生产经营之日起，按照不低于3年的时间均匀摊销。但摊销方法一经选定，不得改变。对于筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收政策规定扣除。 企业所得税税前扣除具体政策 具体问题之20 企业承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除？ 答： 企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产装修支出，凡符合《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定的，应作为长期待摊费用支出，分三年摊销。对提前解除租赁合同后尚未税前扣除的装修费，可在当年一次性税前扣除。 企业所得税税前扣除具体政策 具体问题之21企业外购房屋的装修费用在企业所得税方面如何进行处理？ 答：企业固定资产的计税基础应当根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条的规定确定。装修费用不符合固定资产计税基础条件的，可作为长期待摊费用按税法规定处理。 根据《国家税务总局关于贯彻落实中华人民共和国企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 第四部分收入项目的相关问题及处理 一、收入确认条件 国税函【2008】875号第一条规定： 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 　　3.收入的金额能够可靠地计量； 　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。  第四部分收入项目的相关问题及处理 会计准则的规定? ? 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：? ??(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；? ??(3)收入的金额能够可靠地计量；? ??(4)相关的经济利益很可能流入企业；? ??(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 第四部分收入项目的相关问题及处理 在销售商品收入的确认方面，会计准则有5个条件，而税法只有4个条件，税法在收入确认环节不考虑相关的经济利益是否很可能流入企业，而是在确认收不回时或逾期时作为损失处理。 第四部分收入项目的相关问题及处理 　总局201