新三板常见疑难问题解救总结.docxVIP

是否可以吸收农业专业合作社？A:农民专业合作社的投资人是要承担无限责任的。在这种情况下，从风险控制的角度来说，只能合并其资产，不能合并其主体企业与村委会签订《土地租赁协议书》，租赁二集体土地用于农业是否可以？A:《土地承包合同》第3条规定：“国家实行农村土地承包经营制度。农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，可以采取招标、拍卖、公开协商等方式承包”，第32条规定：“通过家庭承包取得的土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让或其他方式流转”。依照上述规定可以看出，农村土地经营只能采取承包经营制，而不能采取租赁经营制。允许存在的土地租赁也只能是家庭承包后的承包方的对外出租，属于土地承包经营权流转的范畴，而不能由农村土地所有权人即发包方（本合同中的村委会）对外出租。因此，根据《农村土地承包法》及《农村土地承包经营权流转管理办法》的规定（1）不论是给本集体村民还是集体以外的主体（应当事先经本集体经济组织成员的村民会议三分之二以上成员或者三分之二以上村民代表的同意，并报乡（镇）人民政府批准），农村土地（集体建设用地除外）都必须以承包的方式发包给这些主体，村民委员会直接出租出去肯定是不合法的；（2）这些主体承包土地后，才能把承包的土地出租给第三人使用，此即所谓的承包经营权流转（出租仅为流转的一种常用方式而已）；请切记，此时出租的主体不是村委会，而是承包人（如果土地成批出租，村委会可以作为组织者组织出租，但不能作为出租的主体）；股改资本公积转增股本是否缴纳个税？A:股改时以资本公积及留存收益转增股本实质是将资本公积留存收益分配给股东，股东在投入企业。对于资本公积转增资本，根据资本公积的来源不同，属于资本溢价的部分本身就是股东投入的资产，不属于股东所得，不缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条规定：“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”。根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）号）规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。其他均应依法纳税。除了资本溢价以外的资本公积和留存收益转增股本是要缴纳个人所得税的。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第二项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第二项和第三项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。所以要区分股东的种类不同进行区分转增所得的税务处理：（1）个人股东，资本溢价转增不缴纳个人，其他部分转增缴纳个税；（2）企业股东，资本溢价部分不缴纳企业所得税，其他部分转增如果是转增方是上市公司，投资方企业持股不满12个月的要缴纳企业所得税，如果不是上市公司免征企业所得税；（3）合伙企业，合伙企业“先分后税”的原则，先分配利润后缴纳个人所得税，缴纳情况还是和个人股东一致的原则。另外，如果是已经挂牌上市了的企业，适用如下处理：1、企业将未分配利润转为股本，个人投资者应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，适用税率为20%。2、根据三部门《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》，自２０１４年７月１日至２０１９年６月３０日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在１个月以内（含１个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在１个月以上至１年（含１年）的，暂减按５０％计入应纳税所得额；持股期限超过１年的，暂减按２５％计入应纳税所得额。上述所得统一适用２０％的税率计征个人所得税。公司可以在12月31日宣告分配当年全年的利润吗？A:根据《公司法》和公司章程的规定，利润分配方案需要由董事会制定，再经股东大会审议通过后执行。所以一般挂牌公司先是4月末前披露上一年度年报（经审计），然后披露董事会决议，最后召开年度股东大会审议通过后执行不合规，但是不是实质障碍：(1)，如果分配的利润少于实现的可分配利润，董事会和股东会出补充决议，追认；(2)，少于。按照应该分配的金额调账。企业税收采用核定征收对挂牌的影响？A:询问了挂牌业务部的意见