河南国税交流营改增纲要.pdfVIP

河南国税讲义 ：案例透视营改增 【中国财税浪子】 欢迎扫描关注 ！！！！！！！！ 【案例 0.1】我们在某企业检查时发现该企业为融资性售后回租业务中的承 租方，根据总局公告 2010 年第 13 号，该企业出售该资产时属于非应税项 税项目不征收增值税，那么根据增值税暂行条例第十条（一）用于非增值税 应税项目的进项税额不得抵扣。问题：根据这两条是否可以确定该企业购进 资产时的进项税不得抵扣？非常感谢！（某某国税稽查局） F:\骏哥文件库\财税【2013】106 号文附件一.doc F:\税报\联合税报\ 【财税版】第48 期增值税营业税暂行条例实施细则.doc 一、一税两制：原增值税和营改增试点的法律渊源 原增值税：增值税暂行条例及其实施细则、规章、规范性文件 营改增 ：财税【2013】106 号文、121 号文 财税【2014】43 号文 财税【2011】110 号文 【关系】实体两张皮 征管一条线 防伪税控最关键 【案例1.1】“不经常”的差异 增值税暂行条例 第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳 实施细则 税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售 财税【2013】106 额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模 号 纳税人纳税。 【案例1.2】“非正常损失”的差异 增值税暂行条例实 第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被 施细则 盗、丢失、霉烂变质的损失。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法 财税【2013】106 号 部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 【案例1.3】 在查账过程中发现一企业，2013 年 5 月签订一厂房及生产线租凭协议，合同共分三 年，每年到期在续签。每年租金为 100 万元（未分别列明厂房及生产线的租金），签订合同时收取租 金并已按规定交纳了营业税。国税局在 2015 年 7 月的检查中有人认为，租赁合同中包含有形动产租 赁，属于营改增项目，对有形动产租赁应进行核定租金金额征收增值税。本人认为：根据财税（2013 ） 106 号文件附件 2 第一条第七项的规定，（七）试点前发生的业务。1.试点纳税人在本地区试点实施 之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 对于该公司 2013 年 5 月至 2014 年 4 月的租金按规定应该缴纳营业税。但对于 2014 年 5 月至 2015 年 4 月的合同检查人员认为应该核定生产线租金缴纳增值税。本人认为本合同包含了不动产和 有形动产租赁，且承租方是一家单位，应属于混合销售行为。应判断该单位是增值税为主的单位还是 营业税为主的单位，如果该单位是增值税为主的单位则应该缴纳增值税，如果该单位是营业税为主的 单位则应该缴纳营业税。如果缴纳增值税，根据财税（2013 ）106 号文件附件 2 第一条第六项的规 定，2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供 的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。随着营改增的不断推进，企 业在过渡阶段遇到的问题也会越来越大。对同一项业务的理解国、地税往往存在许多歧义，即使是同 一个部门的不同检查人员也有着不同的理解，也有人认为是兼营行为，就分别缴纳。 二、营改增的征税范围和税率 增值税：应税服务、应税劳务、（应税）货物 营业税 ：应税劳务、应税行为 交通运输业 财税 【2013】106 号:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 邮政业 财税 【2013】106 号 ：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。 电信业 财税 【2014】43 号 ：基础电信、增值电信 部分现代服 财税 【2013】106 号 ：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务业 务、有