营业税改增值税-企业纳税调整实务培训第二部分.pptVIP

* * * * 简易征收（财税[2009]9号） 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 　 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 * * 二、营业税过渡政策 （一）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。 试点纳税人按照《试点有关事项的规定》第一条第（六）项（试点时尚未执行完毕的合同），继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用上述规定。 * * （二）试点纳税人提供应税服务在2011年底前已缴纳营业税，2012年1月1日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。　 （三）试点纳税人2011年底前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。 * * （四）营业税优惠过渡增值税优惠 下列项目免征增值税： 1.个人转让著作权 2.残疾人个人提供应税服务 3.航空公司提供飞机播洒农药服务 4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 6.自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务 * * 7.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入 8.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入 9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务 10.随军家属就业 11.军队转业干部就业 12.城镇退役士兵就业 13.失业人员就业 * * 下列项目实行增值税即征即退 1.注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务 2.安置残疾人的单位，实行限额即征即退增值税 3.试点一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策 4.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策 2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠。 * * 三、跨年度租赁 试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 答复：“试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。”中的“2011年12月31日（含）前签订”指租赁合同的正式签约日期在2011年12月31日（含）之前。 * * 四、跨年度开票问题 部分业务的会计收入确认时间和纳税义务发生时间存在差异。如果某项试点应税服务的纳税义务发生时间在2011年，纳税人已经在2011年按规定缴纳了营业税。但由于会计收入确认时间在2012年，2011年纳税人未开具发票。2012年该应税服务确认会计收入时仍然开具营业税普通发票，申报事项另行明确。 * * 纳税人纳税义务发生时间在2012年，但在2011年确认会计收入时已经计算缴纳营业税，且未开具发票。2012年需要开票时，对于2011年预缴部分，按原缴纳营业税额退税；2012年在纳税义务发生时按规定开具增值税专用发票或普通发票，缴纳增值税。 处理原则：按纳税义务发生不按处理时间 * * 五、运输分包 1.无论分包给试点地区还是非试点地区，均须按照金额向货主开具发票 2.分包给试点地区的一般纳税人运输企业的金额，应当取得增值税专用发票。 3.分包给试点地区的小规模运输企业的金额，按照增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。 注：按照3%计算征税，接受方按照7%计算抵扣 * * 4.分包给试点地区以外的运输企业的，按照运输费用结算单据上注名的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 运输费用金额，是指运输费用计算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 如分包金额100，分包方缴营业税3，自己抵扣7，货主抵扣