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2004年9月 中华咨询概况 中华咨询成立于1982年，创始人为著名财政经济学家许毅教授和著名会计学家杨纪琬教授，是中国最早为企业提供咨询服务的专业机构之一； 作为国内最早的专业咨询机构之一，中华咨询一直致力于“为客户提供最具价值的咨询服务”，我们的客户群以大型企业集团为主，客户数已达数百家，基本囊括国民经济各行业、遍布全国各省市； 面向新世纪的中华咨询，鼎承的不仅是经济学家开创的品牌和业绩，更重要的是追求高瞻远瞩、求实创新的精髓。中华咨询在北京、上海、深圳设有分公司，现有专业人员180多名，核心管理团队均为国际国内一流院校毕业的高素质人才。海外归国的资深专业人员占10%，获博士学位人员近30%，硕士以上学历占90%。 目录索引 业务整合将推动兵装集团成为具有国内竞争能力的集团公司 目录索引 目录索引 集团母公司创造价值的方式 透视企业集团母公司控制模式，选择适当的母子公司治理结构 命令和控制型 核心层参与型 战略和监督型 财务控股型 平衡计分卡 应在组织的每一个级别应用平衡分数卡： --第一级：企业整体业绩 --第二级：部门业绩 --第三级：个人业绩 每一个分数卡不是孤立的， 应与其他分数卡相联系，分数卡所包含的考核内容应与企业的战略相一致。 组织机构发展趋势，已经由传统的以职能为核心向以业务流程为核心进行转变 组织设计方法步骤（举例） IT体系的愿景图 目录索引 目录索引 结束语 企业集团财务管理的主要内容 1. 预算管理 2. 资金管理 3. 投资管理 4. 融资管理 5. 财务信息控制 6. 税收筹划 管理创新要素——集团财务管理（续） 在预算管理中 强调全员参与 将预算的执行情况 与绩效考评紧密联系 建设并完善以预算 为基础的管理报告体系 强化预算差异分析, 以分析结果指导经营 反馈和监控更加适时化 实施精细化 预算管理 实施精细化预算管理 全员参与预算管理 各级责任单元的所有人员都是预算管理的参与主体 管理报告体系 建立基本管理报告和特殊管理报告两种体系，全面、及时提供管理所需信息 预算差异分析 建立健全合理的分析方法和有效的分析机制 反馈和控制 根据差异分析，实时反馈经营活动，控制经营过程 绩效考核 预算执行结果作为绩效考核的重要依据 管理创新要素——集团财务管理（续） 集团预算管理体系框架 预算组织 预算目标体系 预算编制 预算执行与监控 预算考评 公司战略 方法、时间、责任 责任预算报表 预算执行状态数据 平衡计分卡 考核方法 目标修正 总公司经营计划 信息反馈与分析 制定年度目标 修正战略 以五大模块为核心的预算管理，实现整体战略目标，有效地强化了公司管理控制能力。 管理创新要素——集团财务管理（续） 企业集团资金管理模式 高度集权的 资金管理模式 相对集中的 资金管理模式 统收统支 拨付备用金 结算中心 内部银行 财务公司 统一报账、统一收支 统一报账、统一收支， 对拨付的备用金的使 用行使决策权 是资金动员、资金流 动、投资融资等决策 过程的集中化 模拟银企关系，充当 企业集团的结算中心、贷款中心和监管中心 作为集团的子公司而设立，经营部分银行业务的非银行金融机构 相对分权的资金管理模式 资金集中方式 管理创新要素——集团财务管理（续） 投资政策 投资计划控制 固定资产的 投资管理 无形资产的投资管理 由母公司制定 母公司对子（分）公司的资产控制 第一层次 第二层次 企业集团投资管理 1、投资领域 2、投资方式 3、财务标准 4、决策制度 管理创新要素——集团财务管理（续） 融资管理 母公司对子公司资本结构的控制 企业集团各成员融资权利配置 母公司对子公司进行融资约束的原则、方式 母公司对子公司资本增减的控制 母公司对子公司融资中关联交易的控制 企业集团的融资管理体系的构成 管理创新要素——集团财务管理（续） 企业集团财务信息控制 财务信息报告制度 内部审计制度 财务信息质量标准 财务信息报告标准 财务信息报告结构内容 财务信息报告组织程序 财务信息控制 集权制 分权制 强化直接决策功能 强化监控功能 管理创新要素——集团财务管理（续） 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面考虑 ： 缩小集团企业或集团的税基 使集团整体适用较低的税率 合理归属集团企业或集团 所得的年度 集团整体延缓纳税期限 利用税负转稼方式降低集团 税负水平 平衡集团各纳税企业之间的税负 在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除 和摊