科学认识结构性减税的定位与发展.docVIP

精品论文 参考文献 科学认识结构性减税的定位与发展 马　莉／国家税务总局干部学院　 罗　成／西南财经大学 【摘　要】自2008年首次提出结构性减税政策已过了五年，这五年来结构性减税政策在不断修正中已逐渐成为完善我国税制结构的最佳政策。对于结构性减税政策本身的认识也应该与时俱进和不断修正。本文将五年来结构性减税政策的完善轨迹做了总结归纳，以期对结构性减税做出完整的归纳认识，并在此基础上对五年来结构性减税政策的实施做出相应的完善建议。 【关键词】结构性减税；税收；经济 我国目前实施的结构性减税，截止2012年为止，我国通过实施营业税改为增值税这一政策已经为企业减税超过400亿元，并且专家预计这一数据在2013年将达到2000亿元。这一经历了五年的结构性减税对于企业和居民个体而言，都是一项很好的税收政策，对我国的税制完善有很现实的意义。而这五年来对结构性减税的争议也从未断过，结构性减税也正是在争议中不断完善修正，因此我们可以用发展的眼光来重新审视这一政策。 一、结构性减税的涵义回顾 （一）结构性减税涵义 在2008年的金融危机背景下，我国为缓解金融危机压力，复苏经济增长，提出了结构性减税政策。从基本内容上来看，结构性减税政策并不是简单地减少税负，而是一种有增有减，结构性调整的税制政策。从途径和目的上来看，结构性减税是通过调整税制结构，降低个人和企业税收负担，从而达到促进消费和经济增长的作用。 但早在2004年开始我国就开始了一系列的减税政策，其中包括取消农业税，提高个人所得税免征额，提高出口退税率，统一内外资企业所得税率等等。只是在2008年爆发金融危机之后，我国的减税呼声越来越高，结构性减税也才正式被提出。 从2008年底提出到2012年底，我国在结构性减税政策方面做了一些行动，其中包括先后调整了个人所得税的起征点，对房产税进行了试点工作，提高了小微企业的增值税和营业税的起征点，并在上海退出了资源税试点工作等。但这几年的工作由于集中在小税种上，所形成的减税规模也不是很明显，再加上结构性减税本身也是有减有增，这样百姓对于结构性减税的积极感受也不是很明显。 （二）结构性减税涵义“新认识” 第一，应认识到结构性减税也是政府作为调节经济发展的宏观手段的一种，其旨在通过调节税制结构中的税种，税率和税目这些可控变量，以及通过结构性减税与税制结构，税负主体结构调整的结合，以期达到减少税负，更好地实现社会资源的配置，促进经济的长期平稳发展。 第二，结构性减税更强调结构性的内在平衡。结构性减税本身包含了各种税收政策组合，通过这些税收政策本身发挥效应，或者同其他宏观手段发生最佳的组合联动效应。因此结构性减税更强调的是结构性的最佳组合和平衡，而非减税。在居民税负和企业税负方面，结构性减税的目标是实现降低居民和企业的税负水平；但在资源利用和环境保护方面，结构性减税的目标是实现资源的合理利用和持续发展，因此结构性减税并不是单纯的加减过程，而是通过加减组合实现内在结构的平衡。 第三，虽然说结构性减税会减少居民和企业的税收负担，但是并不代表财政收入会减少。从短期来看，结构性减税由于直接大幅度减少了居民和企业的税收负担，政府的主要财政收入都会受到影响，财政收入会有所下降。但从长远来看，结构性减税将会增加企业和居民的收入，促进消费，税收税基扩大，财政收入最终将会持续增长。国外常年来都采取减税政策，其财政收入反而却大幅度增加。 第四，结构性减税不等同于企业减负，也等不同于全民加薪。虽然结构性减税在设计之初是为了减少企业和居民的税收负担，但结构性减税也有一定的范围限制。对企业而言，结构性减税只能减少企业的显性税负，其隐形税负却力有不逮，减税不等同于减负；对居民而言，结构性减税将会降低个人所得税负，居民降低的税负仍然用于消费，最终并没有实现加薪，减税不等同于加薪。 二、结构性减税的路径分析和问题总结 （一）我国结构性减税出现的路径分析 研究我国的现行结构性减税，必须要对为什么走到这一步做一个回顾。我国的税制结构本身一直在变化中，但大体可以分为三个阶段： 第一阶段是1978年-1993年，这一阶段可以称为“利改税”阶段。它产生的背景与我国开始实行市场主义经济有关，多种所有制经济共同发展，与之匹配的多种税制应运而生。 第二阶段是1994年-2008年，这一阶段可以称为“分税制”阶段。在社会主义市场经济建设逐步推进的过程中，我国财政收入却没有得到什么提高，同时一些老的税种税率也已经不能匹配新的发展需要，这个时候适时提出的以