产权性质、不良贷款率与审计费用关联分析——来自上市商业银行的经验证据.pdfVIP

学 术 问题 研 究 (综 合 版) 2010年第 1期 AcademicResearch(Integratededition) 7 产权-陛质 不 良贷款率与 审计费用关联分析 — — 来 自上市商业银行的经验证据 张春光 ，张杰 (1．仰恩大学 福建泉州362014；2．南京审计学院江苏南京210029) 摘 要：文章运用2003—2008年我国A股上市商业银行的数据，采用偏最小二乘法和广义最小二 乘法，实证分析了我国银行产权性质、不良贷款率与审计费用之间的关系，从定量的角度为金融审计的 研究提供 了新的思路。 关键词：产权性质；不 良贷款率；审计费用；偏最小二乘法 中图分类号：F239．65 文献标识码：A 文章编号：0000—0129／K(2010)01—0007—07 对银行等金融机构进行强有力的监督，有效降低 一 、 研究背景 金融机构的系统性风险，打击金融违法犯罪。 金融机构受政府的监管较大，其审计风险主 金融业在国家经济社会体系中处于核心地位， 要来 自政府和股东的举动 (Fieldseta1．，2004)。 是国家引导资源配置、进行宏观政策调控的重要 支配银行审计的标准主要建立于 1992年美国政府 中介，其安全稳定直接关系到整个国家的发展。 对安永 的裁决 (Rosenblatt，1992)。当时，安永 然而，金融业的资产负债率较高，是高风险行业。 为解决与银行审计失败支付了比当时最大专业公 一 旦金融业的某个环节出现问题，就会直接影响 司审计费用结算额度的高十倍的金额 (约4亿美 元)给美国政府。此后，银行的审计失败风险参 到整个国家甚至世界的经济和社会发展。例如， 考了美国政府对安永的裁决。无论是监管部门 银行主要依靠吸收存款作为资金来源，但存款人 (在我国主要是指中国人 民银行、中国银行监督 几乎不可能对银行的所有者或经营者进行制约， 管理委员会和中国证券监督管理委员会)还是资 这就要求有一个有效的监督机制来维护存款人的 本市场的外部投资者，对银行信息的获得，均很 合法权益。金融业的特殊性决定了国家监管机构 大程度上依靠外部审计。银行的审计一直以来都 需对金融业实行专业的金融审计。金融审计利于 受到政府部门的重视，政府先后出台多种法规及 及时发现金融业的漏洞和违规行为，代表存款人 规定规范对银行的审计，并且从定量的角度明确 作者简介：张春光，女，仰恩大学财政金融学院教师。研究方向：货币政策与金融监管。 张 杰，男，南京审计学院金融学院教师。研究方向：产业经济与金融创新。 8 张春光 ，张杰：产权性质、不 良贷款率与审计费用关联分析 2010年第 1期 了银行审计中应重点关注的风险指标的计算方法。 且缺少对金融审计的研究。 同时国家出台了诸多文件 ，制定了一系列加强金 针对产权性质与审计费用的关系，有少数学 融监管、整顿金融秩序、强化财务管理等行政规 者进行了研究。对于国有控