对建立和完善我国企业税务会计的几点思考研究.pdfVIP

科学·创新·振兴 对建立和完善我国企业税务会计的几点思考 王福英侯新 (沈阳化工学院经济管理学院) 摘要：税务会计是在财务会计的彤成发展过程中逐步产生和发展起来的。它主要是对税务活动引起的资空运 动即税款的形成、计算和缴蚋进行核算和监督的一门专门会计。在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部 分。但是随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越 来越明确。特别是加入嘞后，我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，计算要求越来越细化。借鉴一些 发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出采，不饭有可能，而且很有必要。拳文主 要论述了在我固企业建立税务会计的妊要性以厦建立完善税务套计应注意的问题。 关键词：税务会计 1建立税务会计的理论依据 税务会计不是从来就有的，而是社会经济发展到一定阶段的产物。它是在国家和税收产生后，为了适 应纳税人的需要，或者说纳税人为适应纳税的需要而产生的。税务会计亦称纳税会计、纳税人会计，是以 国家现行税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地 对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的_f-j专门会计。它是在财务会计 的形成发展过程中适应经营管理的需要而逐步产生和发展起来的。 企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世 界大战后的美国开始的。特别是进入20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作--I1学科加以研究。 目前在西方国家。税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会 计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。作为一门新兴的边缘会计学科，税务会计有着自身的独特 性：(1)法律性。税务会计以国家税法为准绳，这是它与其他专门会计学科的一个最重要的区别。(2)统 一性。税法的统一性决定了税务会计的统一性，税务会计要统一按现行税法进行调整、计算等会计处理。 (3)广泛性。税法规定的纳税人的广泛性也决定了税务会计的广泛性。所有的法人都是纳税人，都需要进 行税务会计处理。 在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。但是随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的 变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。特别是我国加入wI0后我国税法越 来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细亿。借鉴一些发达国家的经验，将企监税务会计从企 业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。 2我国企业建立税务会计的必要性 2．1 建立企业税务会计是税收制度与会计制度的要求 目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务 资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显碍无能为力。在较 多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简 单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。 现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。(1)目的不同。财务会计所提供的信息， 除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计 则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资 273 科学·创新·振兴 金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同 一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企 业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。(2)核算基础、处理方法不同。当前企业会计准 则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基 础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税 人有立即支付货币资金的能力和税务