2009年企业所得税个人所得税汇算清缴辅导资料-会计服务.DOC

2009年度企业所得税、个人所得税汇算清缴辅导资料〈仅供参考〉 2009年度企业所得税、个人所得税汇算清缴工作已经开始。这项工作对财务会计制度，税收政策法规的业务量大，涉及面广，要求较高。为了帮助企业认真及时地做好这项工作，我们根据企业会计制度，企业会计准则，财税政策法规和各级地方税务局的文件精神，编制了2009年度企业所得税、个人所得税汇算清缴有关政策辅导资料。 一、关于年度所得税汇算清缴的纳税申报问题 （一）汇算清缴对象 凡实行查账征收和核定应税所得率方式征收的所得税纳税人，都应按照有关规定进行所得税汇算清缴。就地预缴企业所得税的分支机构，不进行汇算清缴。 （二）汇算清缴的期限及有关要求 企业所得税纳税人应当自年度终了之日起5个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其中：实行查帐征收的纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表（A）类》及其附表；实行核定应税所得率征收的纳税人填报《企业所得税申报表（适用于核定征收企业）》。 独资（合伙）企业、个体工商户应当自年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。其中：实行查帐征收的纳税人填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度申报表》；实行核定应税所得率征收的纳税人填报《个人独资和合伙企业个人所得税申报表（适用核定征收）。 根据诸地城税（2010）1号文件规定，实行查帐征收的个人所得税纳税人、营业收入在1000万元以下的企业所得税纳税人在办理年度所得税纳税申报时，应同时提供由税务师事务所出具的所得税汇算清缴鉴证报告。 二、企业所得税汇算清缴有关政策 （一）收入总额 1．取得收入的形式： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（即按照市场价格确定的价值。） 2．收入总额确认的一般原则： （1）收入实现原则。是指只有当收入被纳税人实现以后，才能计入收入总额。 （2）权责发生制原则。是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期的收入、费用及债仅、债务。 3．收入范围： （1）销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 （2）提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 （3）转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 （4）股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息，红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （5）利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （6）租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 （7）特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 （8）接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 （9）其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 4．收入总额中不征税收入： （1）财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （2）行政性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 （3）国务