第31讲第二章第四节应交税费.pptVIP

（三）销售货物、提供应税劳务、发生应税行为 1.一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产： 借：应收账款/应收票据/银行存款等【应收或已收的金额】 贷：主营/其他业务收入/固定资产清理/工程结算 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 应交税费——简易计税【一般纳税人简易计税】 【提示】发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 专题四 应交税费 　 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时：再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的： 借：应收账款等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——简易计税 【提示】按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。 专题四 应交税费 【例】甲企业2016年8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下： （1）15日，销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 专题四 应交税费 【例】甲企业2016年8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下： （1）15日，销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 专题四 应交税费 （2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元，款项已收到并存入银行。 专题四 应交税费 （2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 专题四 应交税费 2.一般纳税人视同销售的处理 增值税视同销售行为 自产 委托 加工 --- 集体福利/个人消费 计算销项税额 自产 委托 加工 购进 投资 自产 委托 加工 购进 分配 自产 委托 加工 购进 无偿赠送 专题四 应交税费 借：在建工程 贷：库存商品 专题四 应交税费 借：营业外支出（对外捐赠） 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 应交税费——简易计税【一般纳税人简易计税】 借：应付职工薪酬（集体福利） 长期股权投资（对外投资） 应付股利（以实物支付分配股利） 贷： 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 应交税费——简易计税【一般纳税人简易计税】 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 专题四 应交税费 【例】2016年8月25日，甲企业将自己生产的产品用于对外投资。该批产品的成本为600 000元，双方协商不含税价格为750 000元。甲企业将该投资作为长期股权投资按权益法进行后续核算，不考虑其他因素。 专题四 应交税费 【例】2016年8月25日，甲企业将自己生产的产品用于对外投资。该批产品的成本为600 000元，双方协商不含税价格为750 000元。甲企业将该投资作为长期股权投资按权益法进行后续核算，不考虑其他因素。 借：长期股权投资——投资成本 877 500 贷：主营业务收入 750 000