待处理流动资产损溢1500贷.PPT

本章学习目标 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的程序： 1、查明账实不符的原因 2、处理积压物资，清理债权债务 3、完善财产管理制度 4、调整账簿记录 设置的主要账户 借 待处理财产损溢 贷 7-* 第八章 财产清查 通过学习本章： 1、掌握财产清查的程序、方法 ； 2、银行存款余额调节表的编制 ； 3、财产清查结果的处理 。 财产清查的盘存制度 财产清查的方法 财产清查的种类和一般程序 财产清查的方法 财产清查的概念及意义 财产清查的种类 财产清查的程序 财产清查 财产清查结果的处理程序 设置的主要账户 财产清查结果的账务处理 财产清查结果的处理 财产清查的种类和一般程序 财产清查的概念及意义 财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 财产清查的种类 按照清查的对象和范围 按照清查的时间 全面清查 局部清查 不定期清查 定期清查 按财产清查的对象和范围划分 有关保管人员调动 在本单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系 各种存货，各种贵重物品、货币资金，债权、债务等 在年终决算前进行一次 范围 针对性较强 清查范围广泛，涉及内容繁多，需要较长时间，动用大量的人力、物力 特点 是指根据经济活动的需要对某一部分资产、权益所进行的清点、核对 是指对全部资产和权益进行全部彻底的盘查、核对 定义 　　　局部清查 　 全面清查 种类 财产清查的种类和一般程序 按财产清查的时间划分 发生自然灾害或意外损失时，保管人员调动更换时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查时，等等 采用全面清查或局部清查的方法 范围 不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行 一般定于月末、季末、年末结账之前进行 特点 是指根据实际情况进行的随机的、临时性的清查 是指按照预先计划安排好的具体时间，对资产、权益进行的清查 定义 　　　　不定期清查 　　　定期清查 种类 财产清查的种类和一般程序 财产清查的种类和一般程序 财产清查的程序 准备阶段 ： 组织准备，业务准备 实施阶段： 盘存单，账存实存对比表 分析处理阶段： 分析账存实存差异的原因，报批后进行账务处理，调整账簿记录。 不能及时了解和掌握日常财产物资的溢缺情况，手续不严密，不利于管理，一般不用 会计核算工作量大 缺点 核算工作简单 可以随时记录和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用 优点 本期减少数＝期初账面余额+本期增加数－本期盘点实际结存数 期末账面余额＝期初账面余额+本期增加数－本期减少数 计算公式 平时只登记增加数，不登记减少数 逐日逐笔登记增加数和减少数，随时结出账面结存数 区别 实地盘存制 永续盘存制 种类 财产清查的方法 财产清查的盘存制度 财产清查的方法 财产清查的方法 实物资产的清查方法： 1.实地盘点法。即通过逐一清点或用计量器具来确定实物的实存数量。其适用的范围较广，在多数财产物资清查中都可以采用这种方法 。 2.技术推算法。采用这种方法，对于财产物资不是逐一清点计数，而是通过量方、计尺等技术推算财产物资的结存数量。这种方法只适用于大量成堆、笨重、难以逐一清点的财产物资的清查。 库存现金的清查方法： 实地盘点法：即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 财产清查的方法 银行存款的清查方法： 对账法：即将企业单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐一比较核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。 未达账项：是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。企业单位与银行之间的未达账项，有以下四种情况： 1.企业已收，银行未收； 2.企业已付，银行未付； 3.银行已收，企业未收； 4.银行已付，企业未付。 财产清查的方法 [例8—2] 2010年6月30日某企业银行存款日记账的账面余额为31 000元，银行对账单的余额为36 000元，经逐笔核对，发现有下列未达帐项： （1）29日，企业销售产品收到转账支票一张计2 000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。 （2）29日，企业采购原材料开出转帐支票一张计1 000元，企业已作银行存款付出，银行尚