提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例.PPTVIP

十二届全国人大五次会议2017年3月5日9时在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强作政府工作报告，提出六项减税政策。 国务院六项减税政策税收优惠 一、简并增值税税率，取消13%税率，下调为11% 二、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 三、提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例 四、实行创业投资企业试点政策 五、实行天使投资个人试点政策 六、扩大实施商业健康保险个人所得税政策 加 计 扣 除 提 额 所得税处 朱栗宁 提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例 政策解读 目录 01 什么是加计扣除提额 02 什么是科技型中小企业 03 具体优惠政策解释 04 政策执行要点须知 01 PART 一般企业 科技型中小企业 什么是加计扣除提额 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 75% 02 PART 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。 上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。 企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。 4 3 5 1 2 什么是科技型中小企业 国科发政[2017]115号 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。 上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。 4 3 5 1 2 什么是科技型中小企业 或者 拥有有效期内高新技术企业资格证书 或者 近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名 或者 拥有经认定的省部级以上研发机构 或者 近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准 国科发政[2017]115号 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》 Aliquam gravida eu enim ut molestie. 2016 全国科技型 中小企业 信息服务平台 科技部门审核 公示 企业自主评价 入库并取得编号 1 2 4 3 如何获取科技型中小企业资格 什么是科技型中小企业 Aliquam gravida eu enim ut molestie. 2016 全国科技型 中小企业 信息服务平台 科技部门审核 公示 企业自主评价 重新取得编号 1 2 4 3 已入库企业每年3月底前通过平台更新信息 什么是科技型中小企业 03 PART 例1：某科技型中小企业在2016年、2017年、2018年、2019年、2020年分别发生研发费用100万元。假设其归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在该四年内按照现行规定可税前加计扣除额分别为50万元、75万元、75万元、75万元、50万元。 50% 2016 50万 75% 2017 75万 75% 2018 75万 75% 2019 75万 50% 2020 50万 具体优惠政策解释 无形资产摊销执行口径 形成无形资产 包括2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。 例2：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15（10×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10×175%）万元。 具体优惠政策解释 150% 2016 15万 175% 2017 17.5万 175% 2018 17.5万 175% 2019 17.5万 150% 2020 15万 无形资产摊销执行口径 划重点 企业2019年12月31日以前通过研发形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间摊销比例为175%；在2017年以前及2019年以后摊销比例为150%。 例3：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基