筹划理论要点-浙江海洋学院东海科技学院.PPT

《税法》 主讲人：虞拱辰 浙江师范大学行知学院 选用教材：中国注册会计师协会.税法.北京：经济科学，2010 参考用书书目 姜竹等.税收学.北京：机械工业，2007 中国注册税务师协会.税法Ⅰ、Ⅱ.北京：中国财经，2010 朱大旗.税法.北京：中国人民大学，2008 李寿廷，曹胜亮.税法.湖北：武汉理式，2008 提醒： 在这个世界上，除税收和死亡外，没有什么是确切已知的。 ——本杰明·富兰克林 注：本杰明·富兰克林（Benjamin Franklin）是18世纪美国的实业家、科学家、社会活动家、思想家和外交家，是美国历史上第一位享有国际声誉的科学家和发明家。 第一章 税法概论 一、税收概述 二、税法概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 调整对象：国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系。不能理解为税务机关与纳税人的关系，税务机关代表国家行使征税职权。 税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收是税法确定的具体内容。 三、税收法律关系 （一）税收法律关系的概念 即国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系。它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的表现。 （二）税收法律关系的构成要素 主体：征税主体（财政机关、税务机关和海关）和纳税主体（法律上的纳税主体） 内容：征纳双方在税收法律关系中所享有的权利和承担的义务。双方的法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的（因征纳之间还存在一层管理者与被管理者的关系）。 客体：税收法律关系主体的权利与义务共同指向的对象——物和行为两类。 四、税法构成要素 （一）总则 （二）纳税人，即纳税主体：法律上的纳税主体和经济上的纳税主体。 法律上的纳税主体——纳税人：税制中规定的直接负人纳税义务的法人、自然人及其他组织。 经济上的纳税主体——负税人：税款的实际或最终承担者。 与其相关的几个概念： 代扣代缴义务人——制度性义务、在向纳税人支付款项时从纳税人的收入中扣除应纳税款、代纳税人向征收机关申报缴纳。 代收代缴义务人——制度性义务、在向纳税人收取款项时、再收取纳税人的应纳税款、代纳税人向征收机关申报缴纳。 代征人——以行政合同方式确立、依法代理征收机关征收税款。 （三）征税对象：税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。是征税标的物，具体指明对什么征税。 它是区别不同税种的主要标志。 它是税种名称的由来。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。税目的设置方法：列举法（资源税）和概括法（如房产税）。 （五）税率：纳税人应纳税额与征税对象数额之间的比例，是法定计算应纳税额的尺度。它是税法构成核心要素。现行的税率形式有：比例税率、超额累进税率超率累进税率和定额税率。 比例税率。一般适用于流转税；征收效率高；不符合公平原则。 累进税率：超额、超率累进税率 。一般适用于对所得和财产征税；计税复杂；符合公平原则。 .全额累进与超额累进：划分级距的依据相同，都是课税对象的绝对数额；但累进的方式不同。 某级距的速算扣除数 = 上一级距的上限×（本级距的税率 – 上一级级距税率）+上一级距的速算扣除数 .超额累进、超率累进：累进方式相同；划分级距的依据不同，即额与率。 定额税率。适用于从量计征的税种；计算简便。 （六）纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限 纳税期限的两种形式：按次纳税和按期纳税 纳税期限的三个层次： .纳税义务的起始时限，即纳税义务发生时间。 .纳税所属期限，即依法计算应纳税额的期限。 .税款入库期限，即纳税所属期限期满后，向主管征收机关申报缴纳税款的法定期限。 滞纳金 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数（入库期限届满次日起至纳税人实际缴纳之日止 （八）纳税地点 （九）减税免税： 税基式减免 .免征额与起征点（目前主要适用于增值税和营业税） 注意实践中的一种误解：个人所得税“起征点”。 .税前扣除 .亏损结转 税率式减免：零税率、减按百分之几 税额式减免：免税、减征百分之几 （十）罚则 （十一）附则 五、税法的分类 按税法基本内容和效力分类：税收基本法和税收普通法 按税法的职能作用分类：税收实体法和税收程序法 按征税对象分类：流转税法、所得税法、财产行为税法、资源税法 其他分类 第二章 增值税法 一、征税范围 （一）一般规定：境内销售货物、进口货物和加工修理修配劳务。 销售：有偿转让；货物：有形动产；加工：受托加工货物；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，修理：以有形动产为