新形势下以风险导向内部审计为核心的企业风险管理框架研讨.pdfVIP

新形势下以风险导向内部审计为核心的企业风险管理框架研究 韩婧 (天津财经大学300222) [摘要]在全球金融危机爆发和企业竞争不断加删的人环境下，企业如何有效缩减成本，规避风险，在危机中求生存 Risk 和发展已成为当务之急。本文在2004年10月C0s0发布企业风险管理框架(EnterpriseManagement，E刚)和 当今会融危机肆虐全球的背景下，在分析企业风险管理和风险导向内部审计关系的前提下，提出构建有效的企业风 险管理框架要以风险导向内部审计为核心的观点。 [关键词]金融危机风险导向内部审计企业风险管理框架 随着近期全球金融危机的加剧，政策错位，战略迷失，融资艰难，管理困惑，人才流欠，财务 凼境，产品质量问题曝光，营销障碍，文化瓶颈，品牌危机，公众和消费者投诉，媒体负面报道等 危机铺面而米，中国企业已经进入了一个危机四伏的年代12009将是中国经济的转折点，也是经济 的突破点，金融危机是企业的灾难也是企业机遇，金融危机下企业路在何方?对于管理层来说，在 新形势卜加强企业内部风险管理就尤为重要，而完善的内部审计制度能增加组织的价值和改善组织 的经营，进而有效防范风险。那如何才能将风险管理和内部审计有效结合，防范金融风险呢? 一、企业风险管理的起源及发展方向 (一)企业风险管理起源 1994年COS0报告《内部控制整体框架》中，提出了内部控制五要素：控制环境、风险评估、控 Risk 架概念的基础上，提出了企业风险管理(Enterprise 的研究发展到一个新的阶段。CoS0这样定义企业风险管理，企业风险管理是一个过程，受企业董事 会、管理当局和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的 效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。CosO认为，ERM为公司董事会 提供了有关企业所面临的重要风险，以及如何进行风险管理方面的信息，并进一步提出企业风险管 理由内部环境、目标设定、事件辨别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和交流以及监督等8 个方面组成，这就使内部控制五要素发展为风险管理八要素。 (二)全球化企业风险管理现状和发展方向 如今的埘方多数大中犁企业均已实施了不同程度的风险管理。根据德勤2003年的调查，80％以上 的世界性金融机构已设立了风险管理师(CRO)：】．：作职位，CRO职位比例居首位的为南美洲金融机构， 已达95％，居末位的为亚洲金融机构，仅为29％．在目前欧美的部分金融机构中CRO的职位职能仍然由 38l 企业的风险管理委员会行使。普华永道2004年对全球l400位CEO进行了调查，其中70％的CEO将发展 与提高企业的整体化风险管理能力提高到他们当前T：作内容的首位。调究还显示38％的CE0认为，企 业已经建立了行之有效的企业整体化风险管理体系，另有46％的CE0表示将在13年内建立与发展企业 整体化风险管理体系。 而我国企业风险管理普遍处在比较低的水平上，虽然近年来取得了长足的进步，但就总体而言， 与飞速发展的客观经济形势仍不相适应，里滞后状态。从这一方面米说，金融危机的爆发，也直接 推动了我国企业风险管理的进程。从美国华尔街爆发的金融危机，在短时间内迅速波及到全球。企 业管理当局已经意识到现在的社会也是一个风险全球化的社会，尽快建立起一套适合我国企业进行 风险管理的指导框架也成为当务之急。 二、企业风险管理要以风险导向内部审计为核心的必要性 风险导向内部审计是企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序， 依据风险确定审计范嗣与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性 意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。我国内部审计 协会发布第三批内部审计具体准则，将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，标志着我国内部审 计已发展剑了风险导向阶段。可以说风险导向内部审计的产生是内部控制向风险管理领域扩展，对 内部审计的发展产生深远影响的集中体现。企业风险管理要以风险导向内部审计为核心是必要且必 需的，下面从风险导向内部审计的特点和风险导向内部审计在风险管理中的作