税务会计第1、2章2010.pptVIP

课程简介 教材的内容框架及重点 课外参考资料 CPA教材《税法》 税务会计与税收筹划，王素荣，机械工业出版社 （09年版） 中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总局等网站 期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中国税务报》等 第一章 税务会计概述 教学目的：了解税务会计的产生和发展，明确税务会计与财务会计的关系，掌握税务会计作为一个独立学科的概念结构，包括目标、职能、对象、假定前提、一般原则、会计要素，掌握我国税法体系的组成。 教学重点与难点 税务会计与财务会计的关系 我国税制的主要内容 税制的构成要素 教学内容 第一节 税务会计的概念与特点 一、税务会计的产生与发展 税务会计作为一项经济工作，与税收工作相伴而生。 作为一门学科，是在税收产生以后，伴随着税制的完善逐渐从财务会计中分离出来的。 （所得税制、增值税制） 税务会计在我国的发展 ——计划经济体制下，财税合一 （会计成为国家征税工具的一部分） ——市场经济条件下，财税分离（标志：税法与会计规范之间产生差异） 税务会计与财务会计的关系 思考题： 在处理税务会计与财务会计之间的关系时，现实中有两种观点，哪个更可行？ ①纵向平行：完全独立、财务会计与税务会计互不相关、设两套账。 ②横向联系：两套制度一套账，既相互独立，又共存一体。 第二节 税务会计的基本假设 与一般原则 一、税务会计的基本假设 纳税主体：注意纳税主体与会计主体之间的关系 持续经营 货币时间价值 纳税年度 二、税务会计一般原则 第三节 我国现行的税法体系 一、税法的概念及分类 二、我国现行的税法体系 三、我国现行税制的主要内容 四、税制的构成要素 一、税法的概念与分类 税法的概念 税法的分类（税法体系） （一）税法的概念 有广义和狭义之分 广义：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（本课程所指） 狭义：是指由立法机关制定的具有完善立法程序的税收法律。 （二）税法的分类 按照税法的职能作用划分 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征收对象和范围、税目、税率等。 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 二、我国现行的税法体系 我国税法体系由实体法和程序法两部分组成，按其法律效力分为6个层次：如下表 1、复合税制——我国现行税种的分类 （1）按征税对象（或性质和作用）不同划分 （2）按征税机关划分 （3）按税负是否转嫁划分 （4）按与价格之间的关系划分（价内税、价外税） 按征税对象（或性质和作用）划分 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：2种 财产税类：房产税、车船税、契税 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 特定目的、行为税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、印花税、屠宰税、筵席税。 按征税机关划分 由税务机关征收 由海关征收：关税、进出口环节的增值税和消费税 按税负是否转嫁划分 直接税（主要是所得税类、财产税类） 间接税（流转税类） 按与价格之间的关系划分（价内税、价外税） 三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制 2、分税制 税务机构的设置 税收征管范围与 税收收入的划分 税务机构的设置 税收征管范围与税收收入的划分 国税系统征管的项目 地税系统征管的项目 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税 个人所得税 资源税 印花税 营业税、城建税（国税系统征管的除外） 城镇土地使用税、耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 筵席税、屠宰税、契税等。 四、税制构成要素 纳税义务人 课税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税等 （一）纳税义务人 （纳税人） 1、概念： 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 2、分类：法人、自然人 3、相关概念 ?扣缴义务人 ?负税人：与纳税人可能一致，也可能不一致 （二）课税对象 1、概念：征税所指向的标的物，表明对什么东西征税。一般说来，作为课税对象的有物品、财产、所得或行为。 2、特点：课税对象是区分不同税种的主要标志。 3、课税对象的计量标准（计量单位）是计税依据（也称税基），可分为： 课税对象的价格（从价计征） 课税对象的实物数量（从量计征） 双重标准（复合计征） 应纳税额=计税依据×税率 （三）税目 概念：指各税种所规定的具体征税项目。它是征税