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第10章 税收法制管理 税收法律主义视角下的税收管理 第四章 税收法制管理 教学目的： 通过本章的学习，要求学生对税收法制管理有一个基本的认识，初步了解税收法制管理的意义和作用，了解税收立法的意义、原则、权限和程序，掌握税收执法管理的意义和税务违法案件的处理程序，明确税务司法的意义与税务犯罪的起诉，掌握税务行政复议、税务行政赔偿和税务行政诉讼。 重点与难点： 税务行政复议和税务行政诉讼的区别与联系，税务违法行为及其处理 教学方法： 课堂讲授。 第一节 税收法制管理的意义 一、税收法制的概念 税收法制有两种意义，其一是泛指税收法律法规体系；其二是指国家将税收分配活动法律化、制度化。其基本要求是“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”；其核心是依法治税。 二、税收法制的作用 税收法制的作用是由法的内在功能派生出来的，概而括之共有四点： 加强税收法制管理是实现税收职能作用的前提条件； 加强税收法制管理是发展社会主义市场经济的客观要求； 加强税收法制管理是做好各项税收工作的保障； 加强税收法制管理是当前税收形势发展的需要。 三、税收法制管理与税收管理的关系 广义的税收法制管理是指在税收管理中贯彻依法治税的原则。 狭义的税收法制管理是指税收管理体系中税政体系的建设与执行程序----税收征管体系的直接管理活动。 第二节 税收立法管理 一、税收立法的意义 税收立法是指国家立法机关及其授权机关依据法定权限和法定立法程序，制定、修改和废止税收法律规范的活动。其涵义包括： （一）税收立法活动的主体是国家立法机关及其授权机关； （二）税收立法是制定、修改和废止税收法律规范的活动； （三）税收立法活动必须依据法定的程序进行； （四）税收立法活动是统治阶级的分配意志上升为国家课税意志的过程。 税收立法对于税收管理具有重要意义。 税收立法原则与税收立法权限的划分 二、税收立法原则 税收立法必须遵循一定的基本原则。从税收法制建设的一般规律来说，良好的税法应具备一定的特征。 三、税收立法权限的划分 先立法后课税，无税收法律规定不得课税即税收法律主义。 税收立法权限的划分是以宪法和有关法律为依据的。立法主体的不同决定了法律规范的级次、效力也不同。 我国税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会。 四、税收立法程序 税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关在制定、修改和废止具体税收法律规范的活动中所必须遵循的步骤和方法。 一般来说，税收立法的法定程序可以划分为四个阶段，即： 提出税法议案 讨论税法草案 通过税法 公布税法。 第三节 税收执法管理 一、税收执法管理的意义 税收执法又称税务行政，它是指国家及其税务机关按照法定的权限，使税收法律规范在社会生活中具体运用和实现的活动。它是税法实施的重要形式。 * *