第一章税法概论精选.ppt

第一节 税法概述 一、含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 其主要包括：税收法律、税收法规和税收规章。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。 特征主要表现在三个方面：1.强制性；2.无偿性；3.固定性。 （1）国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚。义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 （2）纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权，延期纳税权、依法申请减免权、申请复议和提起诉讼权等。义务 是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报，接受税务检查、依法缴纳税款等。 (二)税收法律关系的产生、变更与消灭（P7） 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 如纳税人开业经营即产生了税收法律关系。纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 那什么是税收法律事件？ （三）税收法律关系的保护（P7） 三、税法的构成要素（P8） 1.总则2.纳税义务人 3.征税对象4.税目5.税率 6.纳税环节7.纳税期限8.纳税地点9.减税免税 10.征收方法11.罚则12.附则 注：纳税义务人、征税对象、税率是其最基本要素。 （1）总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （2）纳税义务人：即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。 （3）征税对象：即纳税客体，征纳双方权利义务所指向的物或行为。如：增值税征税对象是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。 （4）税目：是各税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。 （5）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。 我国现行的税率主要有： ①比例税率：如：增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等。 ②超额累进税率：按征税对象按数额的大小分成等级，每个等级规定一个税率，税率依次提高。如个人所得税。 ③定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直按规定一个固定税额，如资源税、城镇土地使用税、车船税等。 ④超率累进税率：如土地增值税。 （6）纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。 （7）纳税期限：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 （8）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 （9）减税、免税 减税、免税的形式：税基式（如个人所得税） 税率式（如小企业所得税为20%） 税额式（如资源税） （10）征收方式 查账征收 查定征收 查检征收 定期定额征收 代扣代缴 代征代缴 “三自”纳税 自报核缴 四、税法分类 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。 ①按基本内容和效力不同可划分：税收基本法（P11） 税收普通法 ②按职能作用不同可划分：税收实体法 税收程序法 ③按制定部门不同可划分：税收法律（即国家权力机关制定的规范性文件） 税收法规（国家行政机关制定的规范性文件 税收规章（国家税收部门制定的规范性税收文件 ④按征税对象不同可划分：流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为税法 ⑤按税负转嫁 直接税法（如企业所得税、个人所得税 间接税法（如消费税、营业税、关税等 ⑥按国家行使税收管辖权不同可划分：国内税、国际税、外国税 ⑦按征管管辖权限不同可划分：中央税、中央与地方共享税、地方税。 * * P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 第一章