第三篇企业主要会计制度设计：7会计核算组织程序设计精选.ppt

第三篇 企业主要会计制度设计课件 第七部分 会计核算组织程序设计 内 容 一、会计核算组织程序设计的作用 二、会计核算组织程序的设计要求 三、会计核算程序的设计原则 四、会计核算组织的设计步骤 五、非汇总记账凭证核算组织程序的设计 六、汇总记账凭证核算组织程序的设计 会计核算组织程序，又称账务处理程序，是指在会计核算中会计主体采用的会计凭证、账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计主体采用的会计凭证、账簿、会计报表的种类和格式可以称为账务组织； 记账程序又称会计核算程序，或者记账步骤，或者会计循环，是指一个会计主体在一定的会计期间，从经济业务发生后取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的会计工作过程。 会计核算组织程序就是在会计核算中会计主体采用的账务组织和记账程序有机结合的方法和步骤。 一、会计核算组织程序设计的作用 会计核算组织程序设计的作用表现为以下几个方面。 （一）保证会计核算的工作效率 （二）保证会计核算质量 （三）会计凭证和会计账簿设计的基础 （四）节约核算费用 二、会计核算组织程序的设计要求 会计核算程序的设计应满足以下要求： （一）保证能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的会计信息 （二）根据国家的有关规定结合本单位的特点设计 （三）将内部控制制度融于其中 （四）使会计核算程序所涉及的各项内容有机结合，协调一致 （五）提高会计工作效率，节约费用 三、会计核算程序的设计原则 （一）坚持以会计准则为指导 （二）切合单位的实际 （三）坚持会计核算与经济管理相结合 （四）坚持提高会计工作质量和合理简化手续相结合 四、会计核算组织的设计步骤 会计核算的基本模式是凭证—账簿—报表。 在设计会计核算组织程序时，必须遵循会计核算的基本模式，进而确定会计核算组织程序的步骤。 会计核算组织设计基本步骤是： 先确定设计会计核算形式 绘制出程序图 然后安排账簿组织 再确定凭证。 首先要求对企业生产经营特点和管理要求进行调查，大致规划出该企业适用的会计核算形式，做出会计核算形式设计草图。 然后根据草图的要求安排账务组织，即设计各个环节使用的原始凭证、记账凭证，分类账、序时账和各种报表等，并使它们均成为完整的体系。 五、非汇总记账凭证核算组织程序的设计 非汇总记账凭证核算组织程序，即根据记账凭证逐笔登记总账的会计核算组织程序，它包括： 记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 （一）记账凭证核算组织程序的设计 记账凭证组织核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总账，是一种最基本的会计核算程序。 1、账务组织的设计 （1）原始凭证按照实际发生的经济业务设计。 （2）记账凭证可以采用通用格式的记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证专用格式的记账凭证。 （3）设置库存现金日记账、银行存款日记账，总分类账和明细分类账等账簿。其中总账采用三栏式账页的订本式账簿；库存现金和银行存款日记账一般采用三栏式账页的订本式账簿，也可以采用多栏式账页的订本式账簿。 （4）明细账的账页可以根据具体情况分别采用三栏式、多栏式、数量金额式或者横线登记式，外部形式上一般采用活页式账簿。 （5）财务会计报告一般按照会计制度的统一要求选择适合本企业的会计报表等。 2、记账程序与方法的设计 记账凭证组织核算程序的记账程序与方法按照以下步骤设计： （1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表，并据以编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据各种记账凭证登记总分类账； （5）定期将总分类账与日记账、明细账相核对； （6）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。 （7）记账凭证核算组织程序的基本模式如图表3-43所示。 （二）日记总账核算组织程序的设计 在日记总账核算组织程序下，需要设置日记总账代替总分类账，其格式见图表3-44所示。 日记总账 年 凭证 号数 摘要 发 生 额 **账户 **账户 … 月 日 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 日记总账核算组织程序的设计内容类同记账凭证核算组织程序的设计，其格式见图表3-45所示。 日记总账核算程序的优点是:总账采用联合账簿，既进行序时登记，又进行分类登记，在一张账页上就可反映出一定时期内发生的经济业务的全貌，便于进行会计分析、会计检查。 总分类账户的开设方法是在一张账页上，将全部总分类账户分专栏开设 在总分类账户设置较多的情况下，账页就会太长，使用不方便，还容易串行发生错账。 在会计人员较多的情况下，这一核算形式不便于会计人员的内部分工记账。 适用于经济活动的内容简单，一级会计科目设置较少的小单位使用。 六、汇总记账凭证核算组织程序的