会计学基本理论与实务（田中禾）第2章 会计循环.pptVIP

4、记账的具体流程： 经济业务的确认与计量 原始凭证的填制或取得 编制记账凭证 4.1、经济业务的确认与计量 在企业众多的业务活动中，只有经济业务才会对企业的财务报表产生影响，区分经济业务和其他业务活动的过程即为会计确认。对于已确认的经济业务，还需要确定此经济业务影响了哪些账户、受影响账户的增减情况。 4.2、原始凭证的填制或取得 原始凭证是用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明。在经济业务发生时，由相关人员填制或取得原始凭证，企业会计人员审核其合法性和合规性后，用以作为记账的原始依据。 原始凭证一般都应当具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期和凭证编号；（3）对外凭证接受单位的名称；（4）经济业务的基本内容，包括内容摘要、实物数量、单价、金额等；（5）填制单位签章；（6）经办人员的签名或盖章；（7）凭证附件。 4.3、编制记账凭证 记账凭证，又称分录凭证，是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务内容加以分类，据以确定会计分录，并作为登记账簿依据的一种会计凭证。 会计分录，是对于发生的每笔经济业务，按照复试记账的要求，分别列示应借应贷的账户及金额的一种记录。 一般地，可直接在记账凭证中编写会计分录，记账凭证可分为通用记账凭证和专用记账凭证，通用记账凭证格式统一，可用于记录任何经济业务，而专用记账凭证则用于记录特定类型的经济业务，包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。 记账凭证的内容 记账凭证必须具备以下基本内容：①记账凭证的名称；②填制单位的名称；③凭证的编号、日期；④经济业务内容摘要；⑤应借、应贷科目的名称及金额；⑥所附原始凭证的张数；⑦有关经办人员的签章。 记账凭证的填制要求 各种记账凭证都必须按照规定的格式和内容填制，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合下列要求： ①摘要是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明简练、确 切。 ②应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借、应贷科目，有关的二级科目和明细科目要填写齐全，应借、应贷账户必须保持清晰的对应关系。 ③记账凭证必须连续编号，以免凭证散失。 ④记账凭证可以根据一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但是不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 ⑤除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 ⑥如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在发现填写错误时，可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。如果会计科目正确，只是金额错误，也可以将正确数额与错误数额间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增数额用蓝字，调减用红字。 ⑦记账凭证填制后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 ⑧实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员的印章或者签名，以明确经济责任。 记账凭证的审核 记账凭证填制以后，必须经过专人认真审核，才能登记账簿，主要包括以下内容： ①记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符。 ②记账凭证所确定的应借、应贷会计科目（包括二级或明细科目）是否正确，对应关系是否清楚，金额是否正确。 ③记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有无错误，有关人员是否签名或者盖章。 在审核记账凭证的过程中，发现已经入账的记账凭证填写错误时，应区别不同情况，采用规定的方法进行更正。 实例列举： 【例2-1】12月1日，甲公司收到股东投资1 000 000元，正式成立。其会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 【例2-2】12月2日，购买公司营运所需固定资产，共计300 000元，货款已付。其会计分录为： 借：固定资产 300 000 贷：银行存款 300 000 5、会计账簿的名称及种类： 会计账簿，是以会计凭证为依据，由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成的，按照会计科目开设户头，用来序时、分