个人理财第十一章 税收筹划PPT.pptVIP

第十一章税收筹划 学习目标 1.了解与个人理财相关的中国税制体系 2.了解个人所得税的纳税确认及计算 3.理解税收筹划的原则以及技术 4.了解个人所得税的税收筹划技巧 税收规划 目标与意义； 税收基础知识；个人所得税基础； 信托和不动产的收入税； 资产处置损益的税收处理；税收管理技巧； 环境改变时的税收计划（结婚、离婚、死亡）； 公益捐赠和扣除； 所得税的国际规避与个人有关的税收（中国）a.所得税；b.营业税；c.印花税；d.契税；e.利息税；f.股票/债券；资本利得税； 材料收集和判断方法。 个人税收的一般状况 1.纳税人：在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。 2.征税项目和应纳税额计算：我国现行个人所得税采用分项计税制度，包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目，按所规定的费用扣除标准和适用税率计税。 3.主要免税项目：计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项开列。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。 工资薪金、年终奖所得个人所得税税率表 个体工商户个人所得税税率 免纳个人所得税的各项个人所得 (7)对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税； (8)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除； (9)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税；军人的转业费、复员费，免征个人所得税； (10)根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，受害人依法取得的赔偿金不予征税； (11)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除； (12)投资股票、基金获得股息、红利及企业债券利息收入，由上市公司向基金派发时已经代扣代缴20%的个人所得税，基金向个人投资者分配时不再代扣缴税。 (13)人民币理财：目前银行发行的人民币理财产品数量不多，收益率略低于货币市场基金。国家还没有出台代扣个人所得税的政策，这类理财产品也可以避税； (14)信托产品：信托产品年收益率一般能达到4%以上，风险远高于储蓄、国债，但低于股票及股票型基金，国家对信托收益的个人所得缴税暂无规定； (15)我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，免征个人所得税； (16)个人购买体育彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税； (17)参加保险获得的各类赔偿免税，为了配合建立社会保障制度，促进教育事业的发展，国家对封闭式运作的个人储蓄型教育保险金、个人储蓄型养老保险金、个人储蓄型失业保险金、个人储蓄型医疗保险金等利息所得免征所得税； (18)个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征所得税。 (19)按照规定，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税； (20)个人举报、协查各种违法、犯罪行为得到的奖金，按规定暂免征收个人所得税。 减征个人所得税的情形 (1)残疾、孤老人员和烈属的所得； (2)因严重自然灾害造成重大损失的； (3)其它经国务院财政部门批准减税的； (4)稿酬所得可以按照应纳税额减征30%。 个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入，是否征收个人所得税，由省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。 税务策划 的含义 税收筹划是指纳税义务人依据税法规定的优惠政策，采取合法手段最大限度地享用优惠条款，以达到减轻税负的行为，日常称为合理避税或节税。个人根据政府的税收政策导向，通过消费结构和交易活动的安排，优化选择纳税方案，低位选择纳税时期或地点，从而减轻税负，取得正当的税收收益。 纳税人出于自身利益考虑，希望税负减少最小。 在合法前提下尽量减少税负，是每个纳税人都十分关注的话题。 税收筹划的特点 ①筹划主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人； ②筹划的过程或措施必须科学，在税法规定的范围内并符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精心安排才能达到； ③筹划的结果是获得节税收益。 同时满足如上三个条件