经济法基础第七章四、五节.ppt

税务行政复议 一、税务行政复议的范围 1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。——复议前置 【提示】申请人对税务机关作出的征税行为不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。 2.申请人对行政复议范围中第2-12项规定的其他行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（） A.加收滞纳金 B.罚款 C.不予颁发税务登记证 D.征收税款 【答案】BC 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（） A.确认适用税率 B.确认纳税期限 C.没收财物和违法所得 D.停止进口退税权 【答案】CD 二、税务行政复议管辖 （一）一般规定 1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 3.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。 （二）特殊规定 1.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 2.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。 3.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 【提示】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。 【多选题】某市国家税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，有权受理该申请的是（） A.该市国家税务局 B.该市人民政府 C.所在省国家税务局 D.所在省人民政府 【答案】A 三、税务行政复议申请与受理 1.税务行政复议申请 （1）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除耽误的时间。 （2）申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。 2.税务行政复议和税务行政诉讼的选择 ①征税行为，必经复议。 ②征税行为以外的具体行政行为，选择复议。 3.行政复议期间具体行政行为不停止执行。 下列情形之一的，可以停止执行的： ①被申请人认为需要停止执行的； ②行政复议机关认为需要停止执行的； ③申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； ④法律规定停止执行的； 【提示1】申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在实际缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。 【提示2】行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 四、税务行政复议的决定 1.行政复议原则上采用书面审查的方法。 对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。 2.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂、不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。 3.行政复议书一经送达，即发生法律效力。 税收法律责任 一、违反税收法律制度的法律责任 1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任 2.行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。 二、纳税人