应付优先股股利利润分配.ppt

主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 本年利润 所得税费用 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 所得税费用 5000 5000 50000 50000 5000 5000 5000 5000 2000 2000 7000 7000 4000 4000 39600 39600 80000 80000 10000 10000 5000 5000 3000 3000 期初余额：100000 期末余额：80400 一、分配顺序 1. 弥补以前年度亏损 4. 应付优先股股利 2. 提取法定公积金 3. 提取法定公益金 5. 提取任意公积金 6. 应付普通股股利 (或应付利润) 1、税前弥补 2、税后弥补 3、盈余公积补亏 企业留存 股东 投资者 二、核 算 (一)设置帐户 弥补亏损 利润中提取的法定公积金 法定公益金 任意公积金 结余数 提取法定公积金 提取法定公益金 提取任意公积金 应付优先股股利 应付普通股股利 未分配的利润 1. 利润分配 --- 2. - 盈余公积 -- 法定公积金 法定公益金 + 任意公积金 未分配利润 提取法定公积金 提取法定公益金 提取任意公积金 应付优先股股利 应付普通股股利 应付利润 应付利润 本年利润 80400 年末转入的全年净利润 转增资本 分配股利 二、核 算 发放的股利 计算结转应付股利 未付股利数额 支付给投资 者利润 计算应付投 资者利润 未付利润 3. - 应付股利 + - 应付利润 + (一)设置帐户 (二)帐务处理 1、提取法定公积金，公益金 借：利润分配--提取法定公积金 --提取法定公益金 2、计算应付优先股股利 借：利润分配--应付优先股股利 3、提取任意公积金 借：利润分配--提取任意公积金 贷：盈余公积--法定公积金 --法定公益金 净利润*计提比例 8040 4020 8040 4020 货：应付股利 优先股股利 5000 5000 贷：盈余公积--任意公积金 净利润*计提比例 4824 4824 (二)帐务处理 4、计算应付普通股股利 借：利润分配--应付普通股股利 5、年末结转：“本年利润”帐户 借：本年利润 (或计算应付投资者利润) 货：应付股利 普通股股利 10000 10000 借：利润分配--应付利润 货：应付利润 货：利润分配--未分配利润 净利润 80400 80400 贷：本年利润 借：利润分配--未分配利润 亏损额 二、核 算 (一)设置帐户 1. 利润分配 --- 年末转入的亏损总额 用盈余公积弥补的亏损 未弥补的亏损额 6、年末结转“利润分配”各明细帐 借：利润分配 -未分配利润 31884 贷：利润分配-提取法定公积金 8040 -提取法定公益金 4020 -应付优先股股利 5000 -提取任意公积金 4824 -应付普通股股利 10000 利润分配--提取法定公积金 利润分配--提取法定公益金 利润分配--应付优先股股利 利润分配--提取任意公积金 利润分配--应付普通股股利 8040 4020 5000 4824 10000 利润分配--未分配利润