基础会计学课件-会计信息流程.ppt

教学内容： 1．会计信息流程设计； 2．单一式会计信息流程及其应用； 3．汇总式会计信息流程及其应用； 4．IT环境下的会计信息流程。 教学重点与难点： 重点：单一式、汇总式会计信息流程的原理及其应用。 难点：科目汇总表的编制方法。 第一节 会计信息流程设计 一、会计信息流程的含义 流程：一个或一系列连续有规律的活动，这些活动以确定的方式发生或执行，导致特定结果的实现。 企业流程：由企业一系列活动形成的工作流，每个企业都有许多流程，每个流程都有输入资源、活动、活动的相互作用、输出结果四个要素。 会计信息流程：传统称为账务处理程序或会计核算形式，是指在会计循环中，企业采用的会计凭证、会计账簿、财务报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计信息流程基本含义的理解图示 会计信息流程的种类 单一式会计信息流程：记账凭证会计信息流程 汇总式会计信息流程：科目汇总表会计信息流程、汇总记账凭证会计信息流程、多栏式日记账会计信息流程等。 二、会计信息流程的基本步骤 分析交易或事项，填制记账凭证； 根据记账凭证登记日记账； 根据记账凭证平行登记明细分类账和总分类账； 根据分类账编制调账前的试算平衡表； 编制账项调整分录，并登记分类账； 编制结账分录，并登记分类账； 编制财务报表。 三、会计信息流程的设计原则 适应性原则 质量性原则 成本效益原则 职责分明原则 四、科学设计会计信息流程的意义 四个有利于： 有利于规范会计核算的组织工作 有利于保证会计核算工作的质量 有利于提高会计核算的工作效率 有利于节约会计核算的工作成本 第二节 单一式会计信息流程及其应用 一、单一式会计信息流程的原理 单一式会计信息流程：也称记账凭证会计处理程序（或核算形式），即记账凭证会计信息流程，是根据交易或事项发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期据以编制财务报表的一种账务处理程序。 单一：是指会计信息流程中的信息，直接来源于每一单张会计凭证。 这是最基本的会计信息流程，其他会计信息流程都是在此基础上发展演变而形成的。 对记账凭证设置的要求：可采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证。 对账簿设置的要求：应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账等。 单一式会计信息流程图 二、单一式会计信息流程的优缺点及其适用范围 优点： 账户之间的对应关系反映清晰； 总分类账中反映交易或事项的发生情况比较详细 会计信息流程的过程简单，易于理解和掌握。 缺点： 普遍存在总分类账、日记账、明细分类账的简单的重复登记；增大了账目登记的工作量。 适用范围：在手工系统环境下，适用于经营规模较小，交易或事项量较少，会计凭证不多的企业。 三、单一式会计信息流程举例：见教材P194-213 阅读理解时注意以下几个问题 回顾前面所学的相关知识，并能综合运用； 熟悉交易或事项的类型并正确理解； 正确确定会计科目和记账方向； 正确地填制会计凭证； 正确地登记账簿（过账）； 正确地对账、结账； 试算平衡和编制财务报表主要在下一章说明。 第三节 汇总式会计信息流程及其应用 一、汇总式会计信息流程的原理 二、汇总式会计信息流程的优缺点及其适用范围 特点：根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表的编制方法：先把需要汇总的记帐凭证，按科目以“T”式帐户的形式编制成工作底稿；然后，再把工作底稿上的有关科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数填入科目汇总表。 优点：科目汇总表的编制一方面起到了汇总作用，另一方面完成了全部账户记录的试算平衡工作；大大减轻了登记总分类账的工作量。 缺点：增加了会计信息流程的环节；科目汇总表中不能清楚地显示出各个账户之间的对应关系，和交易或事项的来龙去脉。 适用范围：手工环境下，不论经营规模大小的企业都可以采用，但是规模较小的企业反而会增加工作量。 三、汇总式会计信息流程举例：见教材P216-219 四、其他汇总式会计信息流程 （一）汇总记账凭证会计信息流程 汇总记账凭证的编制方法： 定期汇总时间：一般每十天汇总填列一次，可每月编制一张，月终时，结出合计数；也可每汇总一次编制一张。 汇总收款凭证的编制：按借方科目设置，根据一定期间内的全部库存现金或银行存款收款凭证，分别按相对应的贷方科目加以归类，据以登记在相关总分类账中。 汇总付款凭证的编制：按贷方科目设置，根据一定期间内的全部库存现金或银行存款付款凭证，分别按相对应的借方科目加以归类填制，据以登记在相关总分类账中。 汇总转账凭证的编制：按贷方科目设置，根据一定期间内的全部转账凭证，按相对应的借方科目加以归类，据以登记在相关总分类账中。在此账务处理程序下，转账凭证不能有