ABC公司案例分析精选.ppt

ABC公司案例分析 案例介绍 案例公司：ABC公司 主要经营范围 小型电子消费品的生产和销售 日常交易方式 自动化信息系统和手工控制 案例分析一 　1、针对注册会计师所了解的ABC公司及其环境的情况，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 案例分析：相关知识 　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能。从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险 两个层次的重大错报风险 - 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 认定层次重大错报风险是具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入发生认定风险。 区分是关键： 财务报表层次重大错报风险是站在整体财务报表 整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表项目相关； 具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。 区别：是否影响到具体的认定层次 （财务报表项目） 案例分析：相关知识 案例分析：相关知识 管理层认定(含义) 具体审计目标（需CPA确认） 交易和事项 1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关 确认已记录的交易是真实的 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 确认已发生的交易确实已经记录 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 确认已记录的交易是按正确金额反映的 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 期末账户余额 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 确认记录的金额确实存在 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 确认已存在的金额均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 案例分析：相关知识 与列报和披露相关的认定： 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 案例分析 注册会计师A和B记录的部分ABC公司财务数据 年份 项目 产品 2007 2006 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000（毛利8.1%） 5600 16800 0 销售费用-运输费 1200（上涨4.3%） 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250（10个月的利息） 25 净利息支出 50 0 在2006年实现销售收入增长10%的基础上，ABC公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。ABC公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。ABC公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 　　ABC公司财务总监已为ABC公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期被ABC公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，ABC公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年以外，其余人员的平均服务期少于2年。 ABC公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，ABC公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%~10%。另外，ABC公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，ABC公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 1 2 3 案例分析一：具体分析 销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入 关键