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浅谈企业货币资金安全性与其内部控制制度　　(内蒙古送变电工程公司，内蒙古呼和浩特010020)　　摘要：从现金管理，银行存款管理，以及其他货币资金管理等几个方面论述了货币资金的日常管理，并在此基础上提出货币资金内部控制制度的完善措施。　　关键词：企业货币资金；货币资金安全；内部控制制度　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)14—0265—02　　货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金，银行存款及其他货币资金。货币资金是控制风险最高的一种资产，极容易发生丢失、短缺、被盗窃，被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。为维护企业正常的经济秩序，针对企业货币资金管理的漏洞及其内部控制制度的不完善，企业可以通过一些措施加以改进，以保障货币资金的安全。1货币资金的日常管理　　企业货币资金的管理，主要是指收入、支出、盘点、对账和内部控制等方面。1.1现金管理　　1.1.1现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金，即企业金库的实有现金数。按照国务院颁布的有关规定，企业现金的开支范围如下：职工工资性支出；个人劳务报酬；个人福利劳保支出；出差人员的差旅费；转账结算金额起点(100元)以下的零星开支。　　1.1.2企业的现金收入应及时存入开户银行，并及时入账，不得坐支现金。　　1.1.3现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据，按日期顺序逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结。　　1.1.4出纳员每日盘点库存现金实存数，并与账存数核对，保证账款相符。　　1.1.5严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管，出纳人员除兼管现金、银行日记账外，不得兼管其他任何账目，会计人员负责企业账务工作，不得兼做出纳工作。1.2银行存款管理　　1.2.1银行存款是指企业存放在银行的货币资金，任何法人企业必须在银行或其他金融机构开设基本账户，除按规定可使用和收取现金外，其他结算一律通过银行转账。银行存款必须留有足够额度，严禁签发“空头支票”和“远期支票”。　　1.2.2银行存款收付业务应由出纳人员负责办理；批准签发支票、具体签发支票和加盖印鉴分别由两个或两个以上人员办理。　　1.2.3出纳员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。交由主管负责人审核，验证银行存款账面数余额与银行对账单余额的正确性。　　1.2.4银行存款的收付，必须使用银行统一规定的原始凭证。1.3其他货币资金管理　　其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。按用途使用，设置“其他货币资金”账户核算。企业主要的其他货币资金：　　1.3.1外埠存款，指企业汇往外地银行开立采购账户的款项。在企业申请开户时，按照规定用途经银行批准在异地开设账户。只能用于采购商品或材料支付款项，除可提取少量现金用于差旅费外，必须通过银行转账。　　1.3.2银行汇票存款，是银行签发给企业持往外地办理转账结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。2货币资金管理常见的错弊行为　　一些企业由于内部会计管理失控，往往致使不法分子乘机占有货币资金。2.1现金收付业务　　2.1.1会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，贪污相应款项。其原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证的数量、单价、金额是否有疑点，有无改动痕迹。　　2.1.2一式多联的票据，出票时需要套写，如利用假复写的手段，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。为防范此类行为，填制收付款原始凭证与收付款职责应分开，是单位内部牵制制度失效造成。　　2.1.3会计人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，从而将多支的现金据为已有。主要经济业务事项的办理不得由一人负责全过程；薪金支付单等应由单位人劳部门编制和审核。　　2.1.4出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。　　2.1.5出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将应该送交银行的存款及时入账，挪用后进行体外循环。其原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。2.2银行存款收支业务　　2.2.1会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。究其原因是企业未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。　　2.2.2会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用企业印鉴章在他行开设存款账