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《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第八部分 财务报表编制与分析 项目一 财务报表的编制 项目二 财务报表附注与财 务报表分析 项目一 财务报表的编制 任务一 资产负债表的编制 任务二 利润表的编制 任务三 现金流量表的编制 任务一 资产负债表的编制 资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表。 （一） 资产负债表概念 静态报表 月末编制 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 格式： 我国采用账户式 账户式、报告式 任务一 资产负债表的编制 1. 账户式 资 产 负 债 所有者权益 流动资产： …… 非流动资产： …… 资产合计 流动负债： …… 非流动负债： …… 负债和所有者权益合计 稳定性或永久性排列 按偿还先后排列 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 （二）基本格式 按流动性大小排列 项 目 年初数 期末数 资 产 …… 负 债 …… 所有者权益 …… 2. 报告式（垂直式） 表头填列 “编制单位”项目，反映会计主体，本项目直接填写小企业名称全称 二、编制资产负债表 我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初余额”和“期末余额”两个栏目，是一种比较资产负债表。 应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 1.“年初余额”的填列方法 “金额”栏填列 （1）直接根据总分类账户的余额填列 如：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本等项目。 （2）根据几个总分类账户的余额计算填列 如：货币资金，存货等。 2.期末余额的填列方法 （3）根据总分类账及明细账余额分析计算填列 如：“长期借款”、“长期应付款”项目，需根据总账余额扣除所属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期后的金额计算填列。 （4）根据总账有关明细分类账户的余额分析计算填列 如：应付账款和预付账款 应收账款和预收账款 （5）根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列 如： ①“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”账户余额后的净额填列。 ②“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”账户余额后的净额填列。 部分总分类账户和明细分类账户余额 单位：元 账户 名称 借方 余额 贷方 余额 账户 名称 借方 余额 贷方 余额 库存现金 800 短期借款 110000 银行存款 70000 预收账款 12000 应收账款 78200 ――甲单位 3000 ――A单位 84000 ――乙单位 15000 ――B单位 5800 实收资本 27000 根据下列资料填列资产负债表有关项目，要求这写出计算过程 练习 资产负债表简表 资 产 行次 期末数 负债和所有者权益 行次 期末数 货币资金 1 70800 短期借款 5 110000 应收账款 2 87000 预收账款 6 20800 3 实收资本 7 27000 合计 4 157800 合 计 8 157800 计算过程 1.货币资金＝800+70000=70800（元） 2.应收账款＝84000+3000=87000（元） 3.短期借款＝11000（元） 4.预收账款＝15000+5800=20800（元） 5.实收资本＝27000（元） 【实务操作】 【业务8-1】成南华光机械有限责任公司2015年12月31日总账及相关明细账户余额见账户余额表，记账会计依据资产、负债和所有权益账户的期末余额，编制资产负债表。 【账户余额】 【账户余额】 【账户余额】 【编制“资产负债表”】 【编制“资产负债表”】 【编制“资产负债表”】 《小企业财务会计》课程