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金融企业会计 天津财经大学 张凤卫 第一章 金融企业会计总论 学习目标：本章是全书的理论基础，以最新的《企业会计准则》等政策制度为依据，论述了金融企业会计的特点、金融企业会计信息质量的要求、会计要素及其确认与计量原则、金融企业财务报告及分类。 第一节 金融体系与金融会计 1. 金融机构体系 1.1我国的金融机构体系构成图 1.2 金融企业的本质特征  金融企业与一般工商企业的共性：从事直接的经营活动，具有一定的自有资本，独立核算，通过经营活动获取利润等。 本质特征：（1）资本高杠杆率的特殊利益。在金融企业经营过程中，不需投入很多的自有资本即可进行经营，并获取可观的收益，资本的财务杠杆率非常高。 （2）以货币信用为经营对象。金融企业作为经营货币信用的特殊企业，它与客户之间并非是一般的商品买卖关系，而是以借贷为核心的信用关系；这种关系在经营活动中不是表现为等价交换，而是表现为以信用为基础、以还本付息为条件的借贷，金融企业经营活动的这种特殊性易导致特殊的风险：即信用风险、经营风险、公信力风险和竞争风险等。 2.金融企业会计 2.1 金融企业会计的概念和作用 （1）概念（P3） 会计的含义 企业资金运动→财务信息→提供给信息使用者 金融企业会计的含义 是一种提供金融企业会计信息的管理活动； 以金融企业资金运动为反映和监督的对象； 以货币为主要计量单位； 按照会计学的原理与方法 （2）作用或意义  ● 帮助投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众做出合理决策； ●考评企业经营者的责任和绩效； ●为国家提供宏观调控所需要的特殊信息； ●为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。 2.2 金融会计的特征  ●反映国民经济活动的综合性； ●业务处理、会计核算的统一性； ●服务与监督的双重性； ●会计核算方法的独特性和多样性；  2.3 金融企业会计信息质量的要求《企业会计准则——基本准则》规定，企业会计信息质量包括以下方面：可靠性相关性可理解性 可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性 第二节 金融企业的资金循环 区分几个重要概念 资金：是种货币表现。 资产：由企业过去交易或事项形成、由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 资本：资本是一种可以带来剩余价值的价值。泛指一切投入再生产过程的有形资本、无形资本、金融资本和人力资本。 1.资金的投入 企业所有者投入的资本 （权益资本） 企业举借债务 （债务资本） 资产、负债、资本之间的关系 “会计等式”  2.资金的运动与退出 2.1资金的运动 资金的运动，也称为资金的循环和周转。 金融企业主要资金运动规则： 社会货币资 金融业的货币资金 社会货币资金 企业资金运动的一定期间内的经营成果与相应期间收入与费用之间的关系： 收入-费用=利润（或亏损） 2.2 资金退出 3.资金活动中会计要素间的关系 资产=负债+（期初所有者权益+本期利润） 资产=负债+（期初所有者权益+本期收入-本期费用） 资产=负债+所有者权益+（本期收入-本期费用） 金融会计就是用一定的科学方法，确认、计量和反映资金在循环过程中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的变化，为信息的使用者提供所需的重要信息资料。 第三节 金融会计的核算内容 何为会计核算内容（会计要素）？主要包括哪几种要素？ 何为金融企业会计要素？ 何为会计核算对象？ 何为金融企业会计核算对象？ 1.金融业的资金来源 1.1负债 （如吸收存款） （1）概念： 是债权人投入的资金形成的，指由于过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出的现实义务。所谓现实义务实之企业在现实条件下，已经承担的义务。 负债确认的条件一是与该义务相关的经济利益很可能流出企业；二是流出的经济利益可用货币计量。 （2）负债分类： 流动负债（Current Liabilities） 概念——指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。如短期借款（如金融部门向人民银行借入的短期贷款）；各种应付款项（应付账款、应付税金、其他应付款、预提费用等） 确认条件： 是过去或现在已经完成的经济活动所形成的现时债务责任。 必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。 是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。 一般应有确切的债权人和偿付日期，或者债权人和偿付日期