要合理划分中央与地方的税收和税权.pdfVIP

2009年 3月 经 济 论 坛 Mar.2009 总第 454期 第 6期 EconomicForum Gen.454No.6 要 合 理 划 分 中央 与 地 方 的 税 收 和 税 权 文/邱泰如 �摘 要�从国际上看，中央与地方税收的划分有多种形式和多项原则�其中，应根据这些原则和我国国 情，进一步合理划分中央税 ,地方税和共享税：与此同时，要根据我国政体和一定时期经济社会发展状况， 以及中央和地方税收征管效率等，合理划分中央和地方的税权� �关 键 词�中央与地方；税收划分；税权划分 �作者简介�邱泰如，中共福建省委党校教授� 进一步合理地划分 中央与地方 的税收和税权， 括预算支出,税收补贴等在 内的一系列政策工具， 这是完善我 国分级分税预算管理体制 的一项重要内 使得税收与事权相适应 ；�责任标准，各级政府支 容�这个问题有待进一步予 以探讨� 出与税收的责任应相协调；�公平标准 ，要使全 国 一 ,要合理划分 中央与地方 的税收 各地 间的税种结构 ,税基,税率大体上平衡 ，即各 （一）中央与地方税收划分 的主要形式 地居 民 的税负应 平 衡�英 国 的大 卫�金 （Da�id 实行分税制 的国家 的中央与地方 （包括联邦 , King）在 �财政层次性：多级政府经济学�等著作 州 ,地方，下同）的税收划分形式主要有 ：�税种 中提 出了划分地方税 的 四不原则 �首先，地方 划分 （即中央和地方都有本级的税种），它有不完 政府不应该征收累进税 ，否则会促使居 民按照自已 全 的形式 （含有共享税）和完全形式 （不含共享 的偏好选择居住地 ，导致富人排斥穷人和各地贫富 税），英 国,法 国,澳大利亚等不设共享税��税 差距急剧扩大�其次，地方政府不应征收税基流动 源分成，即属于 中央的税种按一定 比例分给地方， 性很大的税，否则会引起资本或商品等流向税率相 或属于地方 的税种按一定比例分给中央��税源共 对低 的地 区�再次，地方政府不应该征收可将大部 享�美国,瑞士采用税源共享税�美 国联邦 ,州 , 分归宿转嫁给非本地居 民的税种，因为这明显违反 地方都按不 同税率征收公司所得税和个人所得税， 公平原则�最后，地方政府不应征收不直接为本地 销售税 由州和地方共享 （以州为重点）��附加税� 居民所察觉的税，以使公共产 品的支出与成本达到 主要有两种形式 ：一是纯粹 的税收附加，即下一级 均衡 （体现受益原则）�美 国的塞利格曼提 出三项 政府以上一级政府决定的税率为基础 ，加上本级政 原则 ：�效率原则，即以征税效率高低作为划分 中 府确定的税率，一并征收 （如加拿大）；二是 背 央税和地方税 的标准，如土地税划给地方；�适应 负税 ，是在纯粹的税收附加 的基础上 ，由中央政 原则，是指以税基广狭作为标准，税基广的税种归 府征收，然后留出相应的部分作为地方财政的加成 中央 ；�恰当原则，为 了全国居民公平地负担税收 而分给地方� 而设立的税种应归中央 ，税源 ,纳税人只涉及部分 目前我 国采用税种划分 的方式，在必要时还可 地区和部分人的税种应归于地方�迪尤 （due）提 采取税源分成,税源共享和 附加税形式� 出两项原则�一是效率原则，它与上述 的塞利格曼 （二）中央与地方税收划分 的主要原则 所说 的效率原则在 内容上是相 同的�二是经济利益 对