谈企业代扣代缴个人所得税的筹划.pdfVIP

f中图分类号】F810．424f文献标识码】C 文【章编号】1005—9016 (2009)08—71—03 谈企业代扣代缴个人所得税的筹划 肖 坚 (广东省高速公路有限公司，广东 广州 510100) [摘 要 】文章结合 笔者工作 的实践 ，对 企业 支付给 职工 的薪 酬在 代扣代缴个人所得 税方 面，具体阐 述作 为纳税人 自身税 负最 小 的筹划 ，A,,kor,作 为代扣代缴 义务人 的企业 予 以全面认识并予借 鉴 ，以保 障纳税 人 的相应权 利 。 【关键 词 】企业 代 扣代 缴 个 人 所 得 税 纳税 筹划 一 个人所得税筹划的必要性 工工资薪金之前进行 的筹划 ，也即在纳税义务发生 个人所得税的筹划问题，一直很少见之于报端， 之前 ，有系统地对各项人工成本 的支付行为做 出事 大概是因为作为个人来说 ，多缴纳个人所得税是为 先安排，以达到节省个人所得税的 目的。如事情 已 国家多作贡献 ，是一种觉悟 ，是一种光荣，是一种 经发生，款项已经支付，也就不存在税务筹划或者 较高的境界 。其实，在不违反规定的情况下，作为 说筹划的空间很小，失去筹划 的本意 了。 代扣代缴个人所得税义务人的企业 ，进行纳税人 自 四是要 明确企业发放给员工 的所有款项 (含实 身税 负最小的筹划 ，是精 明纳税人的文 明行为 ，既 物 ，下 同)，均为工资薪金收入税 目，应按 5％至 是每个纳税人的权利 ，也是每个企业应尽的职责 。 45％的九级超额累进税率计税 。企业支付给员工款 少缴或漏缴个人所得税 ，企业和个人都必然会 项 ，是企业使用 了职工 的劳动技能 、知识等以后有 受到税收相关法规的处罚；多扣缴个人所得税，是 义务承担的必要的劳动报酬，按新财务通则的规定， 企业不负责任 ，损害员工个人利益的行为 ；进行个 均是构成企业的人工成本 的组成部分。个别单位对 人所得税税务筹划 ，是企业为员工谋取福利，为员 个别工程奖金 、商业保险采用个人所得税 的偶然所 工创造个人效益，也是为企业谋取发展 ，打造和谐 得税税 目，也即按一次性 20％计缴的办法 ，是错误 企业 的一大举措。因此 ，作为企业 ，为其所代扣代 的，存在多缴或少缴个税 的情况。 缴的个人进行所得税筹划 ，是很有必要的。 五是要认识到由企业承担缴交个人所得税 的做 二、个人所得税筹划的前提 法是不能降低企业税负的，只是表现形式不 同以及 当然 ，个人所得税的筹划工作是一项政策性强， 纳税 的责任与义务不 同而 已。由企业承担个税 的做 工作涉及面较广的工作 ，其首先应明确和建立如下 法 ，应按公式进行换算 ，缴交的税额是相 同的。此 几个前提 ： 法在员工流动性较大 的外资企业、民营企业运用较 一 是要合法 。合法是税务筹划 的基础 ，只有 多，其税务筹划的原理是一致的。 不违背税收法规的筹划行为 ，才能称其为税务筹划。 三 ．个人所得税筹划的基本思路 二是应明确相关部 门与相关人员的责任 。按职 个人所得税筹划 的工作思路是应做到 “应扣不 责权 限及控制牵制的划分 ：应取得企业主要领导 (董 漏，应免不扣 ，“综合考虑，免税效应 。具体说来， 事长、总经理)的重视与支持 ；企业薪酬福利与财 应从如下几方面着手 。 务分管领导 (副书记、副总经理、总会计师)的安 一 是应充分利用免税额。即充分利用税法 中 排指导，薪酬福利门与财务管