纳税筹划相关法律PPT.ppt

纳税筹划 Tax palnning;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;;;;;;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律; ■ 全额累进税率与超额累进税率 例： 课税对象数额 税率 速算扣除数 1000元（含）以下 5% 0 1000以上至2000元（含）以下 7% 20 2000以上至3000元（含）以下 10% 80 3000以上 至4000元（含）以下 12% 140;如某人收入3600元， 如按照全额累进税率计算： 3600×12%=432（元） 如按照超额累进税率计算： 1000×5%+1000×7%+1000×10%+600×12% =292（元） 超额累进税率下使用速算扣除数计算税额 3600×12%—140=292（元 ）;;;;小资料;从另一个角度来看，名义税负或理论税负是现行税制所规定的、理论上应达到的税负水平，实际税负则是税务部门的征管能力能够实现的、实际达到的税负水平。 名义和实际税负之间的差距并不鲜见。理论税负是各个税种的法定税率的加权平均水平，各税种法定税率高就会产生较高的理论税负。 ; 根据国家税务总局公布的统计数据，2006年全国未扣减出口退税的税收收入达37636亿元，较上年增长21.9%，增收6770亿元。据此计算，宏观税负为18%，比2005年小涨0.5个百分点，但仍低于发展中国家3个百分点左右，比发达国家低约12个百分点。 国际货币基金组织(IMF)也长期跟踪研究23个工业国家和14个发展中国家的宏观税负问题。IMF指出，目前中国的税负水平与日本持平，与发展中国家相比已属偏高，但略低于美国、德国，远低于瑞典等高福利国家。 ;从宏观税负的国际比较来看，我国的小口径的宏观税负水平显然偏低。这种低水平的宏观税负说明，我国财政直接掌握的集中度低，尤其是中央的财力集中度低。考虑到我国正处于经济转轨时期政府支出的需求较大，宏观税负水平应适度提升。 ? 标准发展模型是钱纳里和R·塞尔奎恩（1975）运用库茨涅茨的统计归纳法，在处理了1960年人口在100万以上的101个发展中国家1950--1970年20年间的资料后，用统计回归方法得到的各国人均GDP100美元--1000美元间结构变化的理论模型。其结论如下：? 人均GDP已接近1000美元，小口径宏观税负水平应在24％左右比较适宜。?;从宏观税负水平来看，存在着名义税负偏低，实际财政负担过重的问题。 从1994年到1998年，中国的名义宏观税负水平只有11%左右，到2004年逐步上升至17%左右，在国际上处于较低水平。但是由于存在着大量的非税负担，据测算一些纳税人的这部分负担已接近或超过了税收负担。;反面的观点则认为中国目前宏观税负已超标，面临着巨大的减税压力。早在2005年7月，美国《福布斯》杂志就曾做过一个全球税负调查，以税负痛苦指数作为衡量各国是否有利于吸引资本和人才的标志。 该指数的计算方式是把一国主要税种的最高边际法定税率直接加总而得，中国该项指数高达160，仅低于法国位居全球第二，按此结论，中国的税负甚至远远高于传统北欧高福利国家。 2006年底，世界银行与普华永道联合公布了全球纳税成本的调查报告，在175个受调查国家(地区)中，中国内地纳税成本则更是高居第八位。 ;资料显示，发达国家平均税赋在35％左右，如果扣除社会保障税的因素，一般在13％－15％，发展中国家平均税赋在20％左右。 中国的税收负担最低是1995年的10％，此后每年按照1．1个百分点的速度在上升，2006年达到了18％，而且还在不断上升。考虑到社会保障因素，中国的宏观税赋水平将与发达国家持平。如果再考虑到大量非税负担，宏观税赋水平则超过发达国家。 ;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;第一部分 纳税筹划相关法律;一、按征税对象不同分类;; (二)所得税法是以所得为课税对象，以要素所有者（或使用者）取得的要素收入为税基的各种税收。 所得税法主要指公司所得税和个人所得税。由于社会保险税、资本利得税实际上也是一种对要素收入的课征，故一般也划入所得税法类别。各国在对所得征税时，一般都是对各种要素收入进行必要的成本或费用扣除