财务会计4—重庆三峡职业学院PPT.pptVIP

三、记帐凭证的审核的内容?? ?1、内容是否真实。 2、项目是否齐全。 3、科目是否正确。 4、金额是否正确。 5、书写是否正确。 此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。 记账凭证审核实训 【资料】教材中编制的记账凭证。 【要求】根据记账凭证的基本内容、记帐凭证的填制要求和记帐凭证的审核的内容对教材中的记账凭证进行审核。 第三节 会计账簿的稽核 一、会计账簿的稽核的意义 二、会计账簿的稽核的内容　 1、账簿设置是否合规、合理。 　　2、记账人员职责分工是否明确。 　 3、账簿启用、交接和保管使用情况是否规范。 　　4、复核、验证有关账簿所记载的收、付、存的数额及其小计、合计数的正确性。 　　 5、审查账簿的入账登记、过账、改账、结账等业务操作的规范性和合规性，检查其账户对应关系的清晰性。 　　6、总账与明细账是否相符。 　　三、会计账簿中常见的会计错弊： 　　1、无据记账，凭空记账。 　　2、涂改、销毁、遗失、损坏会计账簿以掩盖其造假行为。 3、设置账外账。 　 4、登账、挂账、改账、结账作假。 5、利用计算机舞弊。 　　 三、会计账簿的稽核的方法　 （一）复核法 （二）审阅法 （三）核对法 　 1、账证核对 （1）总账与记账凭证汇总表是否相符。 　　（2）记账凭证汇总表与记账凭证是否相符。 　　（3）明细账与记账凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符。 　　  2、账账相符 　　就是指各种账簿之间的核对，主要包括本单位各种账簿之间的有关指标应该核对相符，本单位同其他单位的往来账项应该核对相符。具体方法如下： 　　（1）总账资产类科目各种账户与负债、所有者权益类科目各账户的余额合计数是否相符。即： 　　Σ总账资产类账户余额＝Σ总账负债、所有者权益账户余额。 　　Σ总账各账户借方发生额＝Σ总账各账户贷方发生额。 　 （2）总账各账与所辖明细账户的各项目之和是否相符。 　　总分类账户本期的借贷方发生额=Σ其所属的各个明细分类账户本期借贷方发生额。 总分类账户期初余额=Σ其所属的各个明细分类账户期初余额。 总分类账户期末余额=Σ与其所属的各个明细分类账户期末余额。 （3）会计部门的总账、明细账与有关职能部门的账、卡之间是否相符。 　　第一，会计部门的有关财产物资的明细分类账的余额应该同财产物资保管部门和使用部门经管的明细记录的余额定期核对相符。 　　第二，各种有关债权、债务明细账的余额应当经常或定期同有关的债务人、债权人核对相符。 　　第三，现金、银行存款日记账余额应该同总分类账有关账户的余额定期核对相符。 　　第四，己缴国库的利润、税金以及其他预算缴款应该同征收机关按照规定的时间核对相符。 3、账实核对 　（1）现金日记账的账面余额与现金实际库存数额每日核对，并填写库存现金核对情况报告单作为记录。 　（2）对库存现金进行清查核对时，出纳人员必须在场，不允许以借条、收据充抵现金。 　（3）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。　　 （4）有价证券账户应与单位实存有价证券（如国库券、重点企业债券、股票或收款票据等）核对相符。 　 　 　　 * * 任务十二：稽核凭证、账簿 第一节 原始凭证的稽核 一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称。 2、原始凭证的填制凭证日期和编号。 3、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名。 4、经办人员的签名或盖章。 5、接受凭证单位或个人的名称。 6、交易、事项的内容。 7、交易、事项的数量、单价和金额。 二、原始凭证审核的意义 《会计法》对审核原始凭证的规定包括： 1、会计机构、会计人员应当审核原始凭证，这是法定责任。 2、是会计机构、会计人员审核原始凭证按照国家统一的会计制度规定进行，也就是说会计机构、会计人员应当审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定，会计机构、会计人员应当据此执行。 3、是会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的