如何解决利用交通运输业发票偷逃税的问题_1.docxVIP

如何解决利用交通运输业发票偷逃税的问题　　（一）完善税制结构最根本有效的办法是扩大增值税征收范围，把交通运输业纳入增值税征管范围，运输业发票交由国税部门统一管理，这样，国税机关就可针对其弊端制定相应的措施，堵塞管理中的漏洞。（二）降低运费的抵扣比例运费支出可以抵扣7%的增值税进项税额，而交通运输业的营业税税率为3%，加上城建税和教育费附加，流转税总税负在营业额的3.27%至3.77%左右，即使是通过税务机关取得代开的运费发票，其所缴纳的税金也低于可抵扣的增值税进项税金。仅仅是在流转税上的差异就导致了纳税人的趋利性，产生试图偷逃税的可能。所以，如果降低运费的抵扣比例，与营业税税率一致，则能有效地抑制这种趋利性。（三）税务机关不再代开发票，一律由运输部门自行开具，实现源泉控制税务机对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对，包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方（或接受劳务服务方）出具的书面确认证明等，核对一致的，方可予以代开。但是，纳税人的不确定性和所提供资料的真实性难以查证，出现了一些不法纳税人通过税务机关虚开运费发票的情况。不法纳税人向税务机关提供不真实的资料，骗取由税务机关开具的运费发票，提供给客户或自己入账使用，以达到偷逃增值税、所得税等税收的目的。如果取消税务机关的代开运费发票，一律由运输部门自行开具，可在很大程度上减少虚假的运费发票，同时管理的重点就比较单一，便于加强源泉控制。（三）强化运费发票管理《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定，对纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。但因为该文件并未对运输费用的不合理性做出明确解释，因此缺乏可操作性。在实践中，应在以下几方面加强，来确认运费的合理性：一是深入调研，掌握合理运费价格的第一手资料。目前，货物运输市场多种所有制经济并存，经营方式类型多样，单凭一二个运输单位提供的数据已难以说明总体运价水平，因而，税收管理人员要深入开展税收专题调研，掌握第一手资料，并且建立信息交流机制，随市场变化调整相应数据，为运价的合理性提供一个可靠的衡量标准。二是认真审核，开展运费进项合理性的稽核和相关评估。首先要认真比对企业报送的电子信息和纸质抵扣清单，开展抵扣信息的横向分析和纵向评估，仔细审核运输费用发票票面内容填列是否齐全、准确；其次，要按照掌握的大致运价水平，对照票面所列的货物吨位及里程等对运费的合理性进行判断，对运费畸高的企业提出质疑；最后，比对企业货物发票、运输发票和企业账册等，看其票票、票款、票账数量是否相符，货物出入库数量、金额是否对应，相关付款凭证和手续是否齐全准确等。三是区分混合销售和兼营行为，严格监控企业货物和运价的合理性。税法规定：从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的混合销售行为，征收增值税。因此对从事货物运输单位向购货方提供货物并负责运输的，购货方需向对方索取增值税专用发票或普通发票而不是运输发票；对纳税人兼营货物运输但未单独核算的，也应一并提供增值税有关发票而非运输发票；而对纳税人的兼营货物运输且单独核算的或者将货物委托其他运输单位运输的，要对其货物与运价的合理性进行审核，尤其是对煤炭、矿石等缺少抵扣凭证的货物的市场价格与企业开票价格要进行比对审查，对企业不能提供有效价格资料的，可按照成本利润率来核定其货物计税价格，以避免企业压低货物价格抬高运费金额。四是建立运费进项相关情况报送制度，杜绝不合理的运费抵扣。部分企业采购货物，因对方不能提供相关货物销售的票证，于是将采购金额全额向税务机关申请开具运输发票抵扣进项税金。对此，税务机关可建立企业运费情况报送制度，申报运输费用抵扣进项税金时，填列《运费进项抵扣相关情况表》，将货物发票票号、票面货物名称、数量、单价等资料与运费发票的票号、运价、货物吨位、运费金额等信息一一对应，对仅有运费发票而没有相应货物发票的，不予抵扣相应进项税金。对企业销售货物支付运费所取得的运费发票与企业的库存货物出库单、销货发票及资金结算单据相核对，对各项目相吻合的可予抵扣。（五）加强国地税的协调配合在目前仍由地税机关管理运输业发票的情况下，地税机关应当加强货运业发票的管理，将其视同增值税发票一样管理。加强对目前具有开具货运发票资格的运输单位的跟踪管理，一旦发现问题，严令改正，依法追究法律责任，拒不改正的，依照《征管法》及其实施细则的规定，可以收缴发票并暂停向其发售发票。同时，加强与国税部门的协调配合，保障信息渠道的畅通。《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[XX]88号）为此做了明确规定，地方税务局在受理自开票纳税人纳税申报和中介机构代开票清单及代征税款时，要对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数以及缴纳税款数进行核对。国家税务局在受理增值税一