第六章--转移性支出.pptVIP

第二节 财政补贴 一、财政补贴的性质与分类 1、财政补贴是指一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。因其与价格变动紧密联系，故也称为价格补贴。 WTO的定义：政府或任何公共机构向某一企业或某一产业提供财政补助或对价格或收入的支持，结果直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者因此对其他国家利益造成损害的政府性行为或措施，是一种促进出口或限制进口的国际贸易手段。 补贴的特征有： 补贴是一种政府行为 补贴对象是本国生产或销售企业 补贴手段多样 补贴结果是利益得失或分配 补贴目的是增加国际竞争力或扶持某类企业或行业 补贴具有专项性 2、在政府统计科目中，财政补贴一般被分为物价补贴（或政策性补贴）和企业亏损补贴两大类（此外还有财政贴息、出口补贴、专项补贴等），每一类补贴中又有若干细分的项目。 我国理论界中的分类：从补贴同社会经济运行过程的关系可分生产环节的补贴、流通环节的补贴和消费环节的补贴；从是否明确安排支出可分明补和暗补；从补贴接收主体可分企业补贴和居民补贴；从补贴具体形式可分实物补贴和现金补贴。 WTO分类：一是禁止性补贴，包括出口补贴和进口替代补贴；二是可诉补贴（黄箱补贴），对其他成员国经济利益没有造成不利影响；三是不可诉补贴（绿箱补贴），不具有专项性补贴或公益性的补贴。 二、财政补贴影响经济的机理和补贴效应 1、财政补贴影响经济的机理分析 可以改变需求结构：补贴影响价格所致。 可以改变供给结构：降低生产成本、提高盈利水平。 将外部效应内在化：为基础研究和技术开发降低危险 2、财政补贴的效应 有利于贯彻国家经济政策 带动社会资金，扩充财政资金的经济效应 促进技术改造和产业升级 消除公共支出的“排挤效应” 维持社会经济稳定的效应 3、财政补贴存在的问题 补贴项目过多，规模偏大。 不利于激发补贴单位积极性，降低效率，加剧不公平。 不利于市场经济体制的完善。 扭曲价格体系，不利于供求关系的真实体现。 4、进一步完善的思路：依据WTO规则建立新型财政补贴制度。 加强制度创新，取消不符合WTO规则的补贴，合理利用黄箱补贴，用足绿箱补贴。 改革补贴方式，采取直接补贴至农户。 取消大部分工业企业亏损补贴，激励企业积极参与市场竞争。 加强对科研的补贴，调动企业科研积极性。 扩大和加强对环境保护的补贴。 第三节 税式支出（税收支出） 一、税式支出（Tax Expenditure）的内涵 1、背景：美国财政部部长助理、哈佛大学教授萨里（S. Surrey） 1967年首先提出，1973年在其著作《税收改革之途径》正式使用“税式支出”一词。其本意是指，美国的所得税制度有两部分构成，一部分对税种各要素的严谨、正式的限定；另一部分则是一些特殊的优惠条款，这些优惠条款使得政府放弃了一部分本该属于政府的税收收入。 2、本书定义：是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。 3、税式支出的性质：是政府为实现自己的既定政策目标，增强对某些经济行为的宏观调控，以减少收入为代价的间接支出，属于财政补贴性支出。 4、提出该概念的目的：纳入预算正规管理（后面详述） 二、税式支出的分类 按照税式支出所发挥的作用，可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。 1、照顾性税式支出：主要针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。其目的在于扶持国家希望发展的行业或产业。（如企业亏损优惠） 2、刺激性税式支出：主要指用来改进资源配置、提高经济效率的特殊减免规定。其目的在于贯彻国家宏观经济政策。该类支出是税式支出的主要部分。刺激性税式支出又可分为（1）针对特定纳税人的税式支出（如下岗再就业税收优惠），（2）针对特定课税对象的税式支出（如农林牧渔业税收优惠）。 三、税式支出的形式 如何判定是否是税式支出？ 通行方法：在各类税种中，本应当依法纳税，但事实上却享受一定的优惠减免而导致税收收入减少的项目，属于税式支出。可以用直接性支出替代的。 税式支出的形式 1、税收豁免：是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。比如国外驻华使馆以及上海合作组织等国际机构享受的税收豁免。 2、纳税扣除：指准许纳税人把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应纳税所得中扣除，以减轻其税负。比如个人所得税中的规定。 3、税收抵免：指准许纳税人从其某种合乎规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。其主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。 投资抵免：是指对投资于可折旧性资产的纳税人，准许其在当年应纳企业所得税额中，扣除相当于新投资可折旧