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抓实调研环节提升审计质量 抓实调研环节提升审计质量 邹志斌 　　质量就是生命。审计工作尤其要注重提升质量，否则就会失去严肃性，缺乏监督性。提升审计质量，关键要将调查研究贯穿于审计工作全过程，具体要做到“三个注重，三个确保”。 一、注重审前调研，确保审计方案的科学性 　　制订科学、合理的实施方案，是做好审计工作的重要前提，而审前调研是确保实施方案科学的重要基础。因此，在审计项目准备阶段，务必抓好审前调研。开展审前调研要注重三个方面：一是详细了解单位基本概况。审计对象一经确定，审计工作人员就要对被审计单位内设机构、人员编制、单位财务管理制度、财务收支基本概况以及有关资产经营情况等进行关注，做到心中有数、了如指掌，在实施审计时能及时准确地找准切入点、突破口；二是认真查阅往年监督部门出具的结论。一个单位出问题，其手段、途径、方式往往具有类似性。查阅被审计单位以前年度接受审计、纪检、监察、检查、内审、县增收节支办等有关部门的工作底稿、结论及案卷，看历年单位屡查屡犯的事项，及其它带有历史惯性、具有规律性的问题，有时可以方便快捷地找到问题的蛛丝马迹；三是深入分析单位横纵向经济联系。事物总是相互联系的。审计工作也要扣住这一点，横向到边，纵向到底，全面加强审计。一方面要延伸到下属单位了解有关经济往来事项；另一方面，要调查其收费项目、标准、范围，以及其它收入渠道，尤其是带有隐蔽性的收入项目，有时还要审阅会议记录，关注单位重要决策情况。去年，我们通过突击审阅某单位的会议记录，发现该单位领导班子成员作出了春节应酬的决议。随后经审查，该单位果真存在虚列支出，套取现金用于应酬的问题。通过深入调查研究，全面掌握第一手材料，制定出操作性较强的审计实施方案，科学地确定审计目标和审计重点，为提升保审计质量、规避审计风险夯实基础。 二、注重审中调研，确保审计问题的针对性 　　审计项目实施过程中，审计人员要严格执行审计方案，特别注意帐外调查研究和听取社会及单位内部人员的情况反映，分析反映情况的真实性，有针对性地进行情况跟踪调查。通过跟踪调查，加强综合分析，确定追加审计内容，调整和补充审计方案，使审计工作做到有的放矢，提高审计的质量和效率。一是突出内控制度显示的弱点，对“欲盖弥彰”的环节进行问效。重点对单位日常行为是否严格遵循财务管理制度和有关内部控制要求展开调查，对表面看来较合理的财务帐目进行深挖，看其财务人员分工是否合理，财务支出是否严格按“一支笔”审批，对其不健全、不规范的环节问效，促其改进。二是抓住群众反映强烈的焦点，对“捕风捉影”的问题进行核实。坚持群众检举的问题与账务实际相统一、相吻合的原则，澄清反映不实的问题，深挖发现苗头的问题。去年，我们根据群众举报的情况，及时组织人员到被举报单位，对群众反映上来的问题逐项进行调查取证，核实问题后及时向县纪委汇报，并向司法机关移案，依法进行查处，平息了民愤。三是紧扣单位账务凸现的疑点，对“显山露水”的内容进行追踪。在审计过程中，坚持做到严谨细致，不放过任何一个可疑细节。去年，我们在某单位的审计中，从一张小额发票中发现其购买了与自身工作无关的丈量工具，审计人员以此为突破口，进行追踪调查，查出该单位转让大宗固定资产不入帐，私设“小金库”的事实，确保了审计问题的针对性，强化了审计质量，提高了审计效率。 三、注重专项调研，确保审计工作的实效性 　　坚持紧扣县委、县政府的重点工作、重点工程、重点项目加强专项调研，切实强化审计职能作用，确保审计工作取得实实在在的成效。一是发挥“卫士”作用，勤于“摸家底”。进一步加强审计监督力度，发挥经济“卫士”作用，严堵漏洞，确保专款专用。通过专项审计，全面掌握县财政赤字债务规模、防洪保险基金征管用情况、政府采购操作程序、企业改制交易款收缴情况，为县委、县政府摸清家底。二是发挥“医士”作用，敢于“揭隐患”。审计工作不仅要查明存在的问题，而且要及时指出存在的隐患，防患于未然。去年，我们在审计中发现企业改制拖欠资产交易款数额大，支付防洪保安基金手续费过高等问题后，及时向相关领导反映，促进相关问题得到改进。三是发挥“谋士”作用，乐于“促发展”。审计的最终目的是发现并改进问题，促进经济社会发展。为此，我们充分运用审计成果，积极参政设谋，针对审计查出的带有倾向性的问题，及时提出切实可行的审计建议，向县委、县人大、县政府谏言献策，许多建议被领导决策采用，如根据??计建议下发了《关于加强全县改制企业资产交易款清收工作的实施意见》、《办公用品实行定点供货制度的通知》等文件，制定了消赤减债计划和增收节支的有关规定，部门预算试点单位由去年的14个扩大到64个，建立健全了财务管理制度，大额财政支出严格实行县长“一支笔”审批，强化了财政监管，促进了县域经济的良性发展和社会的和谐稳定。