浅谈建筑材料资源税的税收征管.docx

浅谈建筑材料资源税的税收征管　　随着市场经济发展的逐步深入，建筑业、房地产业已成为我国国民经济发展的支柱产业，建筑业和房地产业的快速发展，势必促进建筑材料的生产和销售，从而为我们提供了一个丰富的资源税税源，以XX年为例：我县通过加强征管，虽然入库建筑材料资源税17万元，比上年同期增长2.43倍,但与去年基本建设投资额测算的建筑用砂、石等应税资源税仍有较大的差距，如何完善建筑材料资源税的征管，阻塞资源税的跑、冒、滴、漏？已摆上了我们地方税务机关的议事日程，并亟待我们从理论上和实践上认真研究加与解决。一、征管中存在的问题：（一）征管基础工作薄弱：据笔者对某乡镇的调查，该乡镇从事建筑材料开采、生产的资源税纳税人共有30多家，其办理税务登记的比例还不到20%，且纳税资料残缺不全，税款核定未按规定的程序操作，随意性较大，税务分局没有建立一个完整准确的资源税台帐，对重点税源更缺乏有力的监控措施。（二）稽查办案数量少，威慑力不大：前年我县地税局与国税局联合办案，对被举报的陈继生采石场偷税一案进行了稽查，查补资源税0.6万元,加收滞纳金并处罚款1.3万元,虽轰动一时,但未能借此机会对全县砂、石场进行一次有效的清理，使建筑材料资源税纳税人仍存有“查到是你的，未查到是我的”的侥幸心理。（三）代扣代缴制度难以落实：《资源税条例》及实施细则明文规定：收购未税矿产品的单位应代扣代缴资源税。由于受主客观因素的影响，扣缴义务人扣缴不规范的现象还较普遍，具体表现为：1、不按规定履行扣缴义务或拒绝履行扣缴义务；2、扣缴税款不按规定开具扣缴凭证或不按规定设置、保管扣缴税款帐簿；3、不及时申报扣缴税款或者拒不申报已扣税款等行为时有发生。二、建筑材料资源税征管过程中问题较多，究其原因主要有以下几点：（一）认识不到位：有不少税务人员认为建筑材料资源税税源相对较小，其开采、生产地大部分地处边远山区，交通不便，信息不灵，因此统统把它归为农村芝麻小税，对做好建筑材料资源税的征收管理工作缺乏信心，在思想上存在畏难情绪。扣缴义务人则认为收税是税务部门的事，凭什么税务人员不去收，专卡我们使用建筑材料的人，这些错误认识在很大程度上阻碍了建筑材料资源税收征管。（二）责任不明，措施不力：针对上述错误认识，作为管理机构的地方税务部门未能严格按有关规定建立健全岗位责任制，并对从事此项征管工作不作为的税务人员进行责任追究，或者追究措施不得力，对扣缴义务人违法违规行为处罚力度不大等，这些又助长了建筑材料资源税流失的速度。（三）政策法规不配套，不利于基层税务部门操作：《资源税条例》及实施细则规定：收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人，对其应扣未扣税款，由扣缴义务人缴纳。而新修订的《征管法》及实施细则把最后一句话删除了，只规定：扣缴义务人应扣未扣处50%以上三倍以下的罚款。对税务机关能不能向扣缴义务人追缴应扣未扣的税款两者前后矛盾。《资源税条例》及实施细则只规定“收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人。”对大量非单位人员（如：个体工商户、自然人）则排除在扣缴义务人之外，且“单位”的概念从现在的实际情况看很模糊，对大量名为挂靠单位，实为个人承包经营的人员是否按“单位”对待？而这部分扣缴义务人都存在帐据不全，如何正确操作，基层税务人员难于把握。（四）对扣缴义务人监控力度不够：《行政许可法》的实施，取消了资源税扣缴义务人的审批程序，由于相关的征管办法迟迟不能出台，势必造成扣缴义务人申报多少是多少，不申报，地税部门也没有什么办法的局面，这样对重点税源的监控也只是纸上谈兵。（五）协调工作不规范：我们对建筑材料的资源税征管目前还缺乏一个完善的社会化协税护税网络，地税部门得不到有关部门的配合与支持，许多涉税信息还不能及时如实地反馈到地税部门。三、对策建议：（一）加强税法宣传力度：注重税法宣传，进一步加强建筑材料资源税纳税人、扣缴义务人的纳税意识是规范此税收征管工作的必要前提，在强化税法宣传的过程中，既要注重形势多样，又要做到把握重点即把重点放在提高广大资源税纳税人和扣缴义务人自觉依法纳税和代扣代缴的意识上，同时要加强对纳税人、扣缴义务人权利、义务、责任、违章处罚以及具体实施操作步骤程序等内容的宣传上。（二）明确税收政策：《资源税条例》及实施细则与新修订的《征管法》及实施细则在“税务机关能否向扣缴义务人追缴应扣未扣税款”的问题上前后矛盾，要尽快明确此项税收政策，笔者倾向于按《资源税条例》及实施细则的有关规定执行，如果按新修订的《征管法》及实施细则的有关规定执行，在现行征管查三分离的税收征管模式下，人为的增加了许多不必要的环节，与税收的效能和提高服务质量相违背。修改《资源税条例》及实施细则关于扣缴义务人的内涵和外延，把收购未税建筑材料的个体工商户及自然人等统统列入扣缴义务人的范畴，督促所有收购未税建筑材料的单