内部控制实务PPT.ppt

企业内部控制 ;第一部分 内部控制？;;内部控制的种类;按控制内容分 一般控制 应用控制 按控制地位分 主导性控制 补偿性控制;;内部控制的方法;企业内部控制要素：一般运作循环;一般控制点：应建立在尽可能接近行动发生之处;一般控制技巧(12点);内部控制的局限;;2、业务流程重组的警号;3、业务流程的设计直接影响企业竞争力; 精简机构，明确职责 风险管理和控制能力得到提升 质量持续改进 降低成本 消灭官僚主义 ;;6、业务流程的最佳实践;三、 企业管理的其他重要方面;第二部分 内部控制实务;一、 企业业务内部循环内部控制 （一）销售与收款内部控制 1、 销售与收款业务流程 ;销售与收款业务流程; 2、销售与收款循环常见问题解析 ;3、销售与收款关键控制点（11点）;4、销售和应收账款内部控制案例 案例:北京某图书大厦会计利用职权贪污120万 ;（二）采购与付款控制;1、采购与付款业务流程;d.分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定 e.采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完整性 f.建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明;付款控制流程：;b.应付账款的记录 ： b1.经验收的物资及时登入物资入库台账及记账，根据分包商/租赁商的结算结果及时记账。对于长期处于“处理中”状态的收货单、采购订单和发票都应及时查明原因并跟进处理以确保及时记账；文档一旦核对无误或已经付款便应注销，避免重复使用 b2.定期与分供商就往来账以对账单或询证函的形式进行对账，如发现差异应及时查明原因并及时处理，再对应付账款明细账进行相应的调整;C.预付款管理 ;d.付款的审核和支出 d1.物资部经办人员根据现场到货情况、合约商务部经办人员根据分包商完成工作量、机械设备使用情况，结合合同约定的付款比例编制付款申请表，经独立复核人审核签字，适当权限人员审批后提交财务部门 d2.项目会计复核后，交出纳办理转账支付。项目会计根据银行转账回单、经审批的付款申请表、发票等原始单据编制付款凭证。独立人员复核凭证及附件 e.客户档案信息建立、合同签订及文档管理 e1.分供合同连续编号，建立完整的合同台账，并留有定期审核的痕迹 e2.合同签订后，对相关人员进行交底，将合同潜在风险及收益传递至执行层 e3.建立健全客户信用档案 ★项目所签的各类经济合同必须对项目管理人员交底，并做好交底记录 ;2、采购业务与付款内部控制关键点 1）采购原则 2）组织和人事控制 3）货物和劳务请购控制 4）订货控制制度 5）购入货物的验收制度 6）应付账款控制 7）付款控制;（三）投资业务控制;1、投资业务流程 ;2、投资循环常见问题 投资循环常见问题分析： 投资前不进行专门的项目分析 投资过程中没有不断的跟踪、评价 不将获得的收益与预算相比较，不进行差异分析和绩效评价;3、关键内部控制制度 1)职务分离制度 投资计划的编制人不能同时掌握该计划的审批权； 负责证券购入与出售业务的职员不能同时担任会计的记录工作； 证券的保管人必须同负责投资交易账户处理的职员在职责上分离； 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作。;4、投资资产的保管制度 1）.保管方式： – 由独立机构保管 – 由企业自行保管 2）. 由独立机构保管时： – 只允许公司专门指定的人员接触证券 – 财务经理或其他被授权人应当定期检查 银行等机构送来的证券存放情况记录， 并同公司有关证券账户的余额核对 3）. 由企业自行保管时： – 证券必须存放在向银行租用的 保险箱或专门的保管库内 –保管人员与投资业务审批人、投资记录人、 现金业务处理人等相互独立;5、投资资产处置的控制制度 1）.任何有价证券的出售必须经财务经理或董事会的批准 2）.代公司进行证券出售活动的经纪人应受到严格的审定 3）.如果处置的结果是收回现金，还应结合现金收入的控制方法，对投资资产处置进行控制;6、严格的记名登记制度 除无记名证券外，企业 购入的所有证券都必须 以企业的名义来登记或 记载，不能以企业任何 个人名义来署名和登记 企业拥有的各种证券必 须在购入之日立即以企 业名义登记，;7、投资业务的会计记录控制制度 1）.必须对每一种证券开设投资明细分类账 2）.购入证券入账价值的确定必须与公认会计原则相一致;1、筹资业务流程;2、筹资循环常见的问题 ——核准 ——实物控制 ——存在性 ——完整性