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五 生产环节 生产环节涉及的会计科目： “生产成本”P162“制造费用”P162“管理费用”P163“原材料”“应付职工薪酬”“库存商品”P170 ??生产过程账户的设置及其运用 一、生产过程核算的任务 确定产品的制造成本 ——制造成本法下，产品制造成本项目主要包括： 直接材料费 直接人工费 制造费用 一、生产过程核算的任务 确定产品的制造成本 1.生产成本 ①性质：成本费用类账户 ②用途：用来核算企业进行工业性生产，包括各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。 ③结构： ④明细科目的设置：按生产的产品分类 2.制造费用 ①性质：成本费用类账户 ②用途：用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 如：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。 ③结构： ④明细科目的设置：按不同的车间、部门设置，并按费用明细项目分栏。 3. 库存商品 ①性质：资产类账户 ②用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。 ③结构： ④明细科目的设置：按产成品的种类、品名和规格设置。 （一）生产过程核算图 生产过程费用的核算有两个内容 一是归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等； 二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。 1.材料费用的归集和分配 注意： 材料费用的归集应按材料耗用的地点和部门进行归集 【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗用：A产品耗用甲材料1000千克，单价2.00元；B产品耗用乙材料4000千克，单价1.10元；车间一般耗用乙材料600千克，单价1.10元。管理部门耗用甲材料50千克，单价2.00元 借：生产成本 — A产品 2 000 — B产品 4 400 制造费用 660 管理费用 100 贷：原材料----甲材料 2 100 ----乙材料 5 060 2.工人工作岗位与工资费用的归属 工资费用的结转： 借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 销售费用 （企业销售机构人员工资） 在建工程 （企业基建人员工资） 贷：应付职工薪酬 2.工人工作岗位与工资费用的归属 【例2】企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资700元，B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。管理部门人员工资500元。 借：生产成本 — A产品 700 — B产品 1 000 制造费用 300 管理费用 500 贷：应付职工薪酬 2 500 2.工人工作岗位与工资费用的归属 【例3】以银行存款发放工资2500元。 借：应付职工薪酬 2 500 贷：银行存款 2 500 借：生产成本 — A产品 1 050 — B产品 1 500 贷：制造费用 2 550 5.生产成本的计算与产成品的结转 借：生产成本 — A产品 1 050 — B产品 1 500 贷：制造费用 2 550 借：库存商品 — A产品 3 750 贷：生产成本 — A产品 3 750 借：库存商品 — B产品 7 960 贷：生产成本 — B产品 7 960 课堂练习题: 1. 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。 2．以银行存款支付水电费1 000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电