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关于对企业所得税年纳税申报表计税工资调整计...
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关于对2006年企业所得税年度纳税申报表计税工资调整计算的注意事项
因2006年度中间计税工资政策发生变化,给2006年度的计税工资调整计算带来了困难,为方便纳税人计算填列,我们对2006年度计税工资调整填报申报表的方法进行适当简化,纳税人也可以采用此种方法简单填列,计算结果与原方法一致。
假设2006年度计税工资调整计算分别按上半年960元标准和下半年1600标准分别计算,根据计算结果先填工资薪金纳税调整额,再倒推计算填列工资薪金扣除限额。计税工资的计算调整只在附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》,计算结果带入附表四工资薪金栏次,不再涉及附表四、附表五其他纳税调整栏次的填写。为此准备了如下填报步骤和相关案例:
第一步:首先分段正确计算确定2006年纳税调整额
1、计算上半年工资薪金扣除限额=平均计税人数×960×上半年实际经营月份,(如果计算的工资薪金扣除限额大于实发工资薪金额,则上半年工资薪金扣除限额=上半年的实发工资薪金额);
上半年纳税调整额=上半年计提的工资薪金-上半年工资薪金扣除限额(注意纳税调整额不得为负数,小于零时不调整)。
2、计算下半年工资薪金扣除限额=平均计税人数×1600×下半年实际经营月份,如果计算的工资薪金扣除限额大于实发工资薪金额,则下半年工资薪金扣除限额=下半年的实发工资薪金额;
下半年纳税调整额=下半年计提的工资薪金-下半年工资薪金扣除限额(注意纳税调整额不得为负数,小于零时不调整)。
3、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》11行1列的全年“工资薪金纳税调增额”=上半年纳税调整额+下半年纳税调整额
第二步:倒推2006全年的工资薪金扣除限额
附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》10行1列“工资薪金扣除限额”=6行1列“工资薪金的全年计提数”-11行1列“工资薪金纳税调增额”
其他各行次填报要求不变
举例如下:
例1:某企业1月份开业,上下半年平均人数1人,全年合计提取并发放工资15000元,其中:上半年提取工资薪金7200元,人均月实发工资1200元;下半年提取工资薪金7800元,人均月实发工资1300元。则:
(1)先分段计算确定2006年纳税调整额
计算上半年扣除限额=平均计税人数×960×上半年实际经营月份=1×960×6=5760元(注意与实发工资比较取小数);上半年纳税调整额=上半年计提的工资薪金-上半年工资薪金扣除限额=7200-5760=1440元。
计算下半年扣除限额=平均计税人数×1600×下半年实际经营月份=1×1600×6=9600元>实发工资780
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