会计学借贷记账法的应用PPT.ppt

“应付股利”账户用来核算企业应付给投资者的利润。 借 应付股利 贷 支付利润 计算应支付的利润 尚未支付的利润 “盈余公积”账户用来核算企业从（净）利润中提取的盈余公积。 借 盈余公积 贷 使用盈余公积金 从净利润中提取 尚未动用的公积 “营业外收入”账户用来核算企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项收入。如：固定资产盘盈、罚款净收入等 借 营业外收入 贷 期末转入“本年利润” 取得的营业外收入 账户 “营业外支出”账户用来核算企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。如：固定资产盘亏、非常损失等。 借 营业外支出 贷 发生的营业外支出 期末转入“本年利润” 账户 “所得税费用”账户用来核算企业应交纳的所得税情况 借 所得税 贷 计算应交纳的所得税 期末转入“本年利润” 账户 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 营业外支出 管理费用 财务费用 所得税费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 本年利润 利润分配 亏损转出 利润转出 （二）利润形成及其分配的账务处理 【例26】南江公司向希望工程捐赠3000元，已通过银行付讫。 【例27】南江公司收到本单位职工张明交来的违反生产规程罚款100元。 【例28】出售材料一批，价值20000元，增值税税率17%，款项已收到并存入银行。 【例29】结转出售材料的实际成本7000元。 【例30】结转各损益类账户。 【例31】计算并结转南江公司本年所得税。假定适用的所得税税率为20%。 【例32】将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户。 【例33】按税后利润的10%提取盈余公积。 【例34】经董事会批准，将剩余利润的50%分给投资者。 练习二 1.材料采购账户如有借方余额，表示款已付，尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的材料采购的实际采购成本。 2.“生产成本”账户的借方余额，表示期末结存产成品的数额。 3.车间领用一般性消耗的材料，在会计处理上应属于增加管理费用。 4.固定资产因磨损而减少的价值被称为损耗。 六、资金退出企业的核算 上交税金 向投资者支付利润 偿还借款 向其他单位投资 交易性金融资产 取得交易性金融资产的价值 出售交易性金融资产收到的款项 ＊＊＊ 持有交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产：企业持有的以短期获利为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等。 公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿形成的交易价格。 例：购入面值500元的1年期债券，利率3%，共20张，以银行存款支付。 取得： 借：交易性金融资产 10000 贷：银行存款 10000 收回如何做账务处理？ 长期股权投资 各种长期股权投资价值 实际收回长期股权投资价值 ＊＊＊ 长期股权投资成本 借 管理费用 贷 ◆行政管理人员的工资 ◆行政管理部门领用的材料 ◆月末转入 ◆管理部门的固定资产折旧 “本年利润”账户 ◆修理费、 ◆办公费等。 月末无余额 “管理费用”账户：在企业的生产过程中，行政管理部门为组织生产经经营活动所发生的管理费用 “应付职工薪酬”账户 核算企业根据有关规定，应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、福利费等。 借 应付职工薪酬 贷 期初尚未支付的职工工资 已经支付