电子商务法电子商务税收法PPT.pptVIP

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电子商务法电子商务税收法PPT

8.5电子商务所得税法律制度 8.5.1所得税概述 所得税就是对应税所得进行课征。 电子商务所得税是指以纳税人(包括企业和个人)通过电子商务在一定时期内的所得或收益额为征税对象的税收制度。电子商务对传统所得税制度的挑战主要集中于四个方面:居民身份的判定、交易所得来源地的确定、交易所得性质的确定和常设机构的确定。 8.5.2居民身份的判定规则 1)电子商务对居民身份认定的挑战 2)确认居民身份的新规则 (1)信息披露规则 (2)电子认证证书 (3)管理和控制地规则 8.5.3电子商务所得的性质划分 1)信息财产交易对所得划分的影响 2)信息预提税方案 3)信息财产交易的所得划分与征税 (1)概说 (2)有物质载体的信息财产和无物质载体的信息财产 (3)标准信息财产和定制信息财产 8.5.4跨国交易与常设机构的认定 1)电子商务对所得来源地确认规则的挑战 2)常设机构的认定 (1)电子商务对常设机构认定的影响 (2)电子商务中影响常设机构认定的因素 ①服务器或网址 ②网络服务提供商 8.6 电子商务税收征管法律制度 8.6.1税收征收管理制度概述 税收征收管理制度是有关国家进行税收的程序及办法的一系列制度的总称,包括税务管理(税务登记和发票、账簿管理)、税款征收和税务检查三个环节。 税款征收制度是指税务机关依照税法规定,将纳税人应向国家缴纳的税款及时足额地征收入库的活动。 税务检查是指税务机关依照税法规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务的情况进行检查的管理活动。 8.6.2构建电子商务税收征管新模式 1)OECD电子商务税收征管模式 (1)现行的税收制度将继续应用于电子商务课税;不对电子商务采取任何新的非中性税收形式。 (2)对电子商务跨国交易的消费税实行消费地征税原则;对信息财产销售征收增值税,但信息财产不被作为商品,而是被作为劳务;对企业从国外获得知识产权许可和劳务,实行增值税逆向征收,由购买者自核自缴,保护国内供应者的竞争力。 (3)促进税收征管电子化,为电子商务和传统商务提供同样的税收缴纳环境。 2)美国电子化税收征管模式 美国成立了电子商务工作组,确立了制定电子商务税收政策的基本方案——零税收方案。鉴于美国电子商务的优势以及美国政府的利益,美国从1996年开始就着手推进电子商务零税收,包括电子商务的国内交易零税收和国际交易零关税。 美国现行的税收征管体制特点就是电子化。 3)我国电子商务税收征管模式 (1)坚持税收中性原则,在现行征管体制基础上完善电子商务税收征管。 (2)把现代技术手段,尤其是计算机技术应用到税收征管上,推进税收征管电子化。 (3)建立与税收征管电子化相适应的税收征管制度。 (4)加强各政府部门协作,依法建立信息共享机制。 (5)贯彻促进电子商务发展原则,对电子商务税收适当倾斜。 本章小结 电子商务跨越了空间和时间的限制,大大促进了商务交易的发展,但由此也产生了一系列的税收难题。电子商务对适用于传统贸易方式的现行税制产生了很大的冲击。这不仅仅表现为电子商务税收的征管极难操作,还表现为其税收管辖权难以确定。本章围绕传统税法与电子商务税法全面地介绍了电子商务税收的概念和特征,电子商务税收国际立法概况,以及电子商务税收法的宗旨和原则及电子商务税收法律关系等内容。最后,对电子商务流转税法律制度、所得税法律制度和税收征管法律制度进行了系统的阐述。 关键概念 电子商务税收 电子商务税收法基本原则 电子商务税收法律关系 电子商务流转税 电子商务所得税 复习思考题 1.简述电子商务税收的概念和特征。 2.电子商务税收法的宗旨是什么? 3.电子商务税收法的基本原则有哪些? 4.简述电子商务税收法律关系。 5.简述电子商务增值税制度。 复习思考题 6.简述电子商务营业税制度。 7.简述电子商务关税制度。 8.简述居民身份的判定规则。 9.简述电子商务所得的性质划分。 10.简述跨国交易与常设机构的认定。 本章结束 第9章电子商务纠纷解决法 9.1电子商务纠纷解决法概述 9.1.1电子商务纠纷解决法和电子商务纠纷解决机制的概念 电子商务纠纷解决法是有关解决和消除电子商务纠纷和争议的程序法的通称。 电子商务纠纷解决机制是指电子商务纠纷解决法确认的、有效地解决和消除电子商务纠纷和争议的制度和方法的总称。 电子商务纠纷解决法提供的可选择的纠纷解决机制可以分为私力解决机制和公力解决机制。 电子商务纠纷的私力解决机制有自决与和解两种,公力解决机制可以分为仲裁、调解与诉讼三种。 9.1.2电子商务纠纷的自决与和解 自决与和解是依靠当事人双方自我解决能力解决纠纷的一种方式,属于私力解决机制的范畴。 自决是指当事人通过自己单方面的努力和决

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